Федеральная налоговая служба разработала Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом (ID проекта на портале regulation.gov.ru 02/08/06-18/00081763). Речь идет об обязанностях кредитных организаций, прописанных в четырех статьях НК РФ.
Порядок проведения контрольных мероприятий, разработанный ФНС России, устанавливает требования к организации и осуществлению налоговыми органами проверок исполнения банками требований следующих статей НК РФ:
-
статьи 46 «Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств»;
-
статьи 60 «Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов»;
-
статьи 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей»;
-
статьи 86 «Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля».
Мероприятия предусматривают два вида проверки: комплексный контроль и контроль.
Комплексный контроль должен проводиться на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки банка на учет (если проверяется филиал кредитного учреждения — по месту нахождения филиала банка). Проверяемый период не должен превышать три календарных лет, предшествующих году, в котором будет вынесено решение об осуществлении мероприятий комплексного контроля. Повторное проведение комплексного контроля по тому же предмету и за тот же период возможно только на основании мотивированного решения руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа.
Мероприятия комплексного контроля могут включать в себя:
-
истребование у банков необходимых документов (информации);
-
получение пояснений должностных лиц банка или их уполномоченных представителей;
-
допрос свидетелей, осмотр территорий, помещений;
-
проведение экспертизы;
-
выемку документов и предметов.
Общая длительность мероприятий комплексного контроля с учетом приостановления течения срока их осуществления не может превышать четырех месяцев. В последний день контрольных мероприятий проверяющим составляется соответствующая справка, в которой фиксируются предмет и сроки их осуществления. Справка вручается руководителю банка или его уполномоченному представителю под расписку.
Проведение простого контроля подразумевает истребование у банка документов (информации) и пояснений, необходимых для осуществления контроля. В ходе осуществления мероприятий контроля налоговые органы не вправе истребовать у банка документы, ранее представленные в налоговые органы. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда представленные ранее в налоговый орган документы в виде подлинников были возвращены банку или утрачены вследствие непреодолимой силы. Результаты осуществления мероприятий контроля банка в случае обнаружения нарушений законодательства о налогах и сборах оформляются актом в соответствии со ст. 101.4 НК РФ.