Налоговые новации: вспомнить все

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ

Новый п. 8 ст. 1

Закреплена возможность проведения в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов РФ, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов на основании отдельных федеральных законов. В период проведения такого эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство РФ должно представить в Госдуму отчет о проведенном эксперименте, а также предложения о его продлении или прекращении либо о введении в НК РФ налога, сбора, специального налогового режима на постоянной основе

от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Пункты 4.1 и 4.2 ст. 5

Откорректирован порядок применения участниками специальных инвестиционных контрактов, резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток положений законодательства в части увеличения и (или) отмены установленных для них пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов

от 03.08.2018 № 300-ФЗ

Пункт 2 ст. 7

Норма, устанавливающая порядок определения лиц, имеющих фактическое право на доходы, дополнена положением о том, что наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018)

Новый подп. 3 п. 4 ст. 7

Определен порядок налогообложения дохода в ситуации, когда лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является иностранным лицом, на которое не распространяется действие международного договора РФ по вопросам налогообложения. В этом случае налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав части второй НК РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018)

Новый п. 11 ст. 13

Перечень федеральных налогов и сборов дополнен налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Пункт 1 ст. 18

Норма дополнена положением о том, что специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов

от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Новый подп. 6 п. 2 ст. 18

В перечень специальных налоговых режимов включен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента)

от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Пункт 4 ст. 25.13

Расширен перечень случаев, при которых лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018)

Подпункт 7 п. 1 ст. 25.13-1

Откорректировано условие о доходах, при котором прибыль контролируемых иностранных компаний, участвующих в проектах по добыче полезных ископаемых, освобождается от налогообложения, — такие доходы могут состоять исключительно из доходов в виде курсовых разниц, а также доходов, указанных в п. 3 ст. 309.1 НК РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018)

Пункт 2 ст. 25.14

Урегулирован порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях при получении контролируемой иностранной компанией убытка

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018)

Подпункт 4.1 п. 3 ст. 39

Откорректирован перечень операций, не признаваемых реализацией товаров, работ или услуг. Теперь к таковым в том числе относится передача имущества и (или) имущественных прав не только по концессионному соглашению, но и по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве

от 25.12.2018 № 493-ФЗ (поправки действуют с 25.12.2018)

Подпункты 3 и 8 п. 3 ст. 45

Установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе:— со дня внесения физическим лицом наличных денежных средств в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (подп. 3);

— со дня принятия налоговым органом в соответствии со ст. 45.1 НК РФ решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения его обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (новый подп. 8)

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Подпункт 3 п. 4 ст. 45

Установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной, в частности, при возврате многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Пункт 7 ст. 45

Откорректирован порядок уточнения платежа при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления денежных средств в бюджет. Установлено, в частности, что заявление об уточнении платежа можно представить в течение трех лет с даты перечисления. Заявление может содержать просьбу об уточнении, в том числе счета Федерального казначейства. Налоговики могут уточнить платеж и самостоятельно

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Новая ст. 45.1

Введена норма, регулирующая порядок уплаты физическим лицом единого налогового платежа. Также установлены правила его зачета и возврата

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Новый п. 2.1 ст. 52

Установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. При этом в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налогов

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Пункты 4,  4.1—4.4, 9 ст. 58

Внесены поправки, связанные с возможностью уплаты налога физическим лицом через МФЦ. Урегулирован вопрос привлечения местной администрации, организации федеральной почтовой связи и МФЦ к ответственности в случае неперечисления ими в бюджет в установленный срок денежных средств физического лица.

Установлено, что правила, предусмотренные п. 1,4—4.4 этой статьи применяются также в отношении единого налогового платежа физического лица

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Подпункт 4.1 п. 1 ст. 59

Откорректирован предусмотренный этой нормой случай признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Задолженность будет признаваться безнадежной в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет

от 25.12.2018 № 493-ФЗ (поправки действуют с 25.01.2019)

Новый подп. 4.3 п. 1 ст. 59

Принятие судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, будет являться самостоятельным основанием для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными

от 25.12.2018 № 493-ФЗ (поправки действуют с 25.01.2019)

Пункт 3 ст. 75

Уточнено, что пени начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно. Установлено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018 в отношении недоимки, образовавшейся после этой даты)

Пункт 4 ст. 82

Налоговые органы получили право на сбор, хранение и использование в целях налогового контроля полученных от аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации)

от 29.07.2018 № 231-ФЗ

Пункт 1 ст. 83

Зафиксировано право ФНС России определять особенности учета в налоговых органах организаций в зависимости от объема поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей финансово-хозяйственной деятельности (включая суммарный объем полученных доходов, среднесписочную численность работников, стоимость активов). Исключение составляют организации, указанные в абз. 3—5 этого пункта, в отношении которых особенности учета определяются Минфином России или непосредственно НК РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ (поправки действуют с 27.12.2018)

Пункт 4.6 ст. 83, подп. 4 п. 5.5 ст. 84

Откорректирован порядок постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме. С 1 января на учет следует вставать независимо от того, кому оказываются услуги — физическим или юридическим лицам

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Новая ст. 93.2

Определен порядок истребования налоговыми органами у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации), полученных ими при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг

от 29.07.2018 № 231-ФЗ

Новый подп. 5 п. 4 ст. 105.3

В перечень налогов, проверяемых ФНС России при осуществлении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, включен налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Пункт 6 ст. 105.3

Зафиксировано право налогоплательщика — участника договора займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта на корректировку налоговой базы и суммы налога (убытка) в случае применения им цен (процентных ставок), не соответствующих рыночным ценам (процентным ставкам), если это повлекло занижение налога на прибыль или завышение суммы убытка

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Подпункт 8 п. 2 ст. 105.14

Уточнено, что сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», применяющим освобождение от НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Новый подп. 10 п. 2 ст. 105.14

Дополнен перечень обстоятельств, при которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Сделка признается таковой, если хотя бы одна из ее сторон является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Подпункт 1 п. 4 ст. 105.14

Сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, не признаются контролируемыми. В перечень исключений из этого правила вошли сделки, доходы (расходы) по которым учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Новая ст. 129.12

Установлена ответственность за нарушение местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи или МФЦ срока перечисления в бюджет денежных средств, принятых в счет уплаты (перечисления) налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа), в виде штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Новая ст. 129.13

Введена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи плательщиками налога на профессиональный доход сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Штраф составляет 20% от суммы такого расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев оштрафуют на всю сумму такого расчета

от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Новая ст. 129.14

Установлен штраф за нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Штраф составляет 20% от суммы такого расчета, но не менее 200 руб. за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган

от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Статья 133

Ответственность банков за нарушение срока перечисления налогов и сборов касается в том числе перечисления единого налогового платежа физического лица и распространена на случаи исполнения поручения МФЦ

от 29.07.2018 № 232-ФЗ

ЧАСТЬ ВТОРАЯ НК РФ

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

Пункт 1 ст. 145

Введены правила освобождения от НДС сельскохозяйственных товаропроизводителей. Они могут не платить налог при условии, что переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода от реализации в рамках этого спецрежима (без учета налога) не превысила в совокупности: 100 млн руб. за 2018 г., 90 млн руб. за 2019 г., 80 млн руб. за 2020 г., 70 млн руб. за 2021 г., 60 млн руб. за 2022 г. и последующие годы

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 4 ст. 145

Установлено, что плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не вправе отказаться от этого права в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 5 ст. 145

Определены условия, при которых плательщик ЕСХН утрачивает право на освобождение от НДС:1) сумма дохода от реализации в рамках ЕСХН в течение налогового периода превысила установленный в п. 1 ст. 145 НК РФ размер;

2) налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров.

Лица, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункты 1 и 6 ст. 145.1

Освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренное ст. 145.1, распространено на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Подпункт 2 п. 2 ст. 149

Этой нормой предусмотрено освобождение от НДС реализации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.Согласно поправкам положения этого подпункта распространяются также на иностранные юридические лица и иностранных индивидуальных предпринимателей, которые являются участниками проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2015 № 160-ФЗ «О международном медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Подпункт 22 п. 2 ст. 149

Согласно новой редакции этой нормы от НДС освобождается исключительно реализация услуг по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов

от 25.12.2018 № 493-ФЗ (поправки действуют с 1 июля 2019 г.)

Пункт 6 ст. 149

Установлено условие для освобождения от НДС реализации медицинских услуг иностранными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися участниками проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2015 № 160-ФЗ «О международном медицинском кластере и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».Указанные лица должны иметь разрешительную документацию, выданную в установленном порядке уполномоченными органами и организациями иностранного государства — члена Организации экономического сотрудничества и развития и подтверждающую право на оказание таких услуг

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Новый подп. 2.12 п. 1 ст. 164

Услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включены в перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%

от 25.12.2018 № 493-ФЗ (поправки действуют с 1 июля 2019 г.)

Новый п. 6.3 ст. 165

Установлен перечень документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки при реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках (подп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК РФ). В него включены: 1) договор или контракт (копия договора или контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг;

2) акт или иные документы (их копии), подтверждающие оказание услуг и содержащие указание на маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения

от 25.12.2018 № 493-ФЗ (поправки действуют с 1 июля 2019 г.)

Новый подп. 18 п. 2 ст. 146, п. 10 ст. 171.1

В перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, включена передача на безвозмездной основе органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды, а также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды, в случае заключения этим налогоплательщиком в отношении данных объектов концессионных соглашений в соответствии с ч. 1 ст. 51 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях».На эту операцию не распространяются положения ст. 171.1 НК РФ, регламентирующей порядок восстановления сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

от 12.11.2018 № 414-ФЗ

Новые подп. 7.1 и 35 п. 2 ст. 149

Откорректирован перечень товаров (работ, услуг), реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. В него включены:

— работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (новый подп. 7.1)

от 30.10.2018 № 392-ФЗ

— услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания, оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда и суда смешанного (река-море) плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств (новый подп. 35)

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Подпункт 13 п. 2 и подп. 37 п. 3 ст. 149

Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации (включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним), освобождавшиеся от НДС на основании подп. 13 п. 2, теперь не облагаются данным налогом на основании подп. 37 п. 3. Это означает, что у налогоплательщиков появилось право отказаться от такой льготы

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Подпункт 31 п. 2 ст. 149

Макулатура (то есть бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения) исключена из перечня товаров, реализация которых не облагается НДС

от 02.06.2016 № 174-ФЗ

Пункт 4 ст. 158

Расчетная ставка НДС увеличена с 15,25 до 16,67%

от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Пункт 3 ст. 161

Уточнено, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются налоговыми агентами по НДС при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 8 ст. 161

Макулатура включена в перечень товаров, при реализации которых налоговая база по НДС определяется покупателями — налоговыми агентами. Кроме того, введено понятие «макулатура» для целей НДС. Ею признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 3 ст. 164

Ставка НДС увеличена с 18 до 20%

от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Подпункт 5 п. 1 ст. 165

Дополнен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. В него включены:

— копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента территории опережающего социально-экономического развития, выданного управляющей компанией, определенной Правительством РФ;

— копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента свободного порта Владивосток, выданного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти

от 12.11.2018 № 405-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 170

Установлен порядок учета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг):

— полностью за счет субсидий;

— частично за счет субсидий;

— когда не определены конкретные товары (работы, услуги), на приобретение которых предоставляются субсидии

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Подпункт 6 п. 3 ст. 170

Определен порядок восстановления НДС при получении из бюджета субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг).

Прописаны особенности восстановления НДС при получении субсидий:

— на частичное возмещение затрат;

— на возмещение затрат по уплате сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ;

— для ситуации, когда не определены конкретные товары (работы, услуги), затраты на приобретение которых подлежат возмещению

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новый подп. 7 п. 3 ст. 170

Пункт 2.1 ст. 170 содержит требование о ведении раздельного учета затрат, осуществляемых за счет субсидий, и затрат, финансируемых за счет других источников, в ситуации, когда при предоставлении субсидий не определены конкретные товары (работы, услуги), на приобретение которых субсидии предоставляются.

Новый подп. 7 п. 3 этой статьи определяет порядок восстановления НДС при отсутствии у налогоплательщика такого раздельного учета

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новый подп. 2.1 ст. 171

Введен порядок принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении услуг в электронной форме (п. 1 ст. 174.2 НК РФ) у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Для вычета необходимо наличие:

— договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации;

— документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Статья 174.2

С 1 января 2019 г. иностранные компании, оказывающие в России услуги в электронной форме, самостоятельно уплачивают НДС независимо от того, кто является покупателем услуг — физические лица или организации (индивидуальные предприниматели) (п. 2—4). Соответственно, российские организации и предприниматели, приобретающие такие услуги, больше не признаются налоговыми агентами и не должны платить НДС за иностранную компанию (п. 9 утратил силу)

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Иностранные организации определяют сумму налога как соответствующую расчетной налоговой ставке в размере 16,67% процентную долю налоговой базы (п. 5)

от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Подпункт 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 208

К доходам в виде дивидендов приравнен доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 3 ст. 210

Установлено, что при определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов

от 25.12.2018 № 490-ФЗ (поправки применяются к правоотношениям за налоговые периоды начиная с 2018 г.)

Новый подп. 1.1 п. 2 ст. 211

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, отнесены полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 105.3 НК РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 13 ст. 214.1

Установлен порядок определения расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, при их реализации (погашении)

от 19.07.2018 № 200-ФЗ

Новый подп. 13.4 ст. 214.1

Определен порядок признания расходов, связанных с приобретением ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов, полученных при ликвидации организации либо при выходе (выбытии) из нее, для случая реализации и (или) иного выбытия (в том числе погашения) таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 3 ст. 217

Введено нормирование полевого довольствия для целей НДФЛ. Теперь при выплате работодателем полевого довольствия в соответствии с законодательством РФ работникам, работающим в полевых условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы указанного полевого довольствия в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях

от 30.10.2018 № 381-ФЗ

Пункт 17.1 ст. 217

Исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (аналогичная поправка внесена в п. 1 ст. 217.1 НК РФ)

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности, подпадают под освобождение от НДФЛ в рамках п. 17.1 ст. 217

от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Новые подп. 17.3 и 73 ст. 217

В перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), включены:

— доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (п. 17.3);

от 03.07.2018 № 179-ФЗ

— доходы в виде единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения, предоставляемого в собственность вместо указанной выплаты, полученные налогоплательщиком в случаях, предусмотренных Законом Российской Федерации от 26.06.92 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации» (п. 73)

от 30.10.2018 № 389-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 219

Субъектам РФ предоставлено право увеличивать до 30% предельный размер социального вычета по доходам в виде пожертвований при определенных условиях

от 27.11.2018 № 426-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 220

Уточнено, что предусмотренный этой нормой имущественный налоговый вычет (а также право на уменьшение доходов на произведенные расходы) предоставляется в том числе при получении имущественных прав акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Подпункт 2 п. 2 ст. 220

Уточнено, что в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Установлен порядок определения стоимости имущества (имущественных прав), вносимого в уставный капитал, в целях определения расходов налогоплательщика, связанных с приобретением акций (долей, паев) организации.

Определен порядок предоставления имущественного вычета в ситуации, когда налогоплательщик продает жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированные жилые помещения, дачу, садовый домик или долю (доли) в них, а также транспортные средства, расходы на приобретение которых учитывались им в рамках ЕСХН и УСН или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новый подп. 2.4 п. 2 ст. 220

Установлено, что при реализации (погашении) и (или) ином выбытии имущества и (или) имущественных прав, полученных акционером (участником, пайщиком), в случае ликвидации организации либо выхода (выбытия) из нее, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества и (или) имущественных прав на расходы в размере документально подтвержденной полной стоимости такого имущества и (или) имущественных прав, подлежащей учету при определении в целях налогообложения доходов налогоплательщика при получении указанного имущества и (или) имущественных прав

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 3 ст. 224

В отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Эта налоговая ставка применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 г., и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 г.

от 25.12.2018 № 490-ФЗ (поправки применяются к правоотношениям за налоговые периоды начиная с 2018 г.)

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Статья 246.1

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное данной статьей, распространено на организации, получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Пункт 1 ст. 250

Для целей налога на прибыль к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, отнесен доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 24 ст. 250

Расширен перечень операций, облагаемых акцизами, в отношении которых доход в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза и указанных сумм акциза учитывается в составе внереализационных доходов

от 03.08.2018 № 301-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 251

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала. Из нормы исключено упоминание о том, что такое уменьшение должно производиться в соответствии с законодательством РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новые подп. 11.1 и 11.2. п. 1 ст. 251

В перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, включены доходы:

— в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации. Указанные хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств (подп. 11.1);

— в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (подп. 11.2)

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Подпункт 14 п. 1 ст. 251

К средствам целевого финансирования отнесены субсидии, полученные на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (за исключением расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств)

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 16 ст. 255

В перечень расходов, которые в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда, включены расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, то есть расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха, оказанных работникам и членам их семьи

от 23.04.2018 № 113-ФЗ

Подпункт 37 п. 1 ст. 251

Согласно новой редакции нормы при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных не только по концессионному соглашению, но и по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве. Исключение составляют денежные средства, полученные от концедента или публичного партнера по указанным соглашениям

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Новый подп. 50.1 п. 1 ст. 251

В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включены доходы в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с п. 1.6 ст. 312

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Пункт 24.2 ст. 255

К расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ отнесены расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях

от 23.04.2018 № 113-ФЗ

Новый подп. 10 п. 2 ст. 256

К имуществу, не подлежащему амортизации, отнесено имущество, созданное в результате работ, указанных в подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ. В этой норме речь идет о работах по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 3 ст. 256

В перечень основных средств, которые исключаются из состава амортизируемого имущества, больше не входят зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда в период их нахождения в Российском международном реестре судов

от 04.06.2018 № 137-ФЗ

Новый подп. 5 п. 1 ст. 259.3

В перечень амортизируемых основных средств, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, включены основные средства, относящиеся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством РФ перечню основного технологического оборудования

от 21.07.2014 № 219-ФЗ

Новые п. 10—12 ст. 261

К расходам на выполнение работ по освоению природных ресурсов отнесены расходы налогоплательщика, предоставившего заем на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта по договору займа (п. 10). Такой договор должен удовлетворять условиям, установленным в п. 11. Порядок учета этих расходов прописан в п. 12

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Новый подп. 8 п. 2 ст. 265

К убыткам, включаемым в состав внереализационных расходов, отнесен убыток, возникающий у налогоплательщика — участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком — участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая)

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новый п. 7.1 ст. 269

Определены условия, при одновременном выполнении которых непогашенная задолженность по долговому обязательству не признается для налогоплательщика — российской организации контролируемой задолженностью

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Пункт 29 ст. 270

Уточнено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ

от 23.04.2018 № 113-ФЗ

Пункт 48.5 ст. 270

Уточнено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы судовладельцев, связанные с получением доходов, указанных в подп. 33 и (или) 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ

от 04.06.2018 № 137-ФЗ

Пункт 48.21 ст. 270

Из перечня расходов, не учитываемых при определении налоговой базы, исключены расходы в виде суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы, в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении указанных транспортных средств

от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 271

Установлено, что денежные средства, полученные от публичного партнера по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве, признаются в порядке, предусмотренном для учета субсидий

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Пункт 6 ст. 271

Определены способы учета для целей налогообложения доходов в виде процентов, начисленных по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта и не признанных для целей налогообложения за период с даты выдачи такого займа по последнее число месяца, на который приходится дата принятия решения по такому зарубежному геолого-разведочному проекту.

Установлено, что считать датой принятия решения по зарубежному геолого-разведочному проекту

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Пункт 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272

Установлен порядок учета требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта (включая задолженность по начисленным процентам). Определены способы признания в составе внереализационных доходов и расходов положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате пересчета таких требований

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Пункт 1 ст. 273

Установлено, что организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ведущие учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, определяют дату получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу без учета ограничения суммы выручки в 1 млн руб.

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Пункт 18 ст. 274

Правила определения совокупного размера прибыли в случае прекращения использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по п. 2 ст. 246.1 НК РФ распространены на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Пункт 2 ст. 275

Установлено, что в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новый подп. 4 п. 7 ст. 275

Российские организации, выплата доходов в виде дивидендов по акциям которых осуществляется депозитарием, в случае, предусмотренном п. 1.6 ст. 312 НК РФ, признаются налоговыми агентами по выплате таких доходов

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Пункт 2 ст. 277

Установлен порядок определения дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) при выходе (выбытии) акционера (участника) из организации или при ликвидации организации

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 25 ст. 280

Определен порядок учета убытка в виде отрицательной разницы между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически понесенными затратами на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства)

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 1 ст. 284

Распределение суммы налога — по ставке 3% в федеральный бюджет и по ставке 17% в бюджеты субъектов РФ — продлено до 2024 г. включительно. Установлено, что налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков только в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ. Пониженные ставки, установленные субъектами РФ ранее, подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г.

от 03.08.2018 № 301-ФЗ

Пункт 1.7 ст. 284

Откорректирован порядок применения пониженных налоговых ставок для организаций — участников свободной экономической зоны

от 03.08.2018 № 297-ФЗ

Подпункт 1 п. 3 ст. 284

Установленные этой нормой условия применения нулевой ставки по дивидендам распространяются и на случаи получения дохода при выходе из организации или ликвидации организации. Срок владения вкладом (долей) в уставном капитале определяется на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Пункт 5.1 ст. 284

Установленный этой нормой порядок применения налоговых ставок распространен и на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Статья 286.1

В качестве составной части инвестиционного налогового вычета введен вычет в виде расходов на пожертвования, перечисленные государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленные некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений

от 27.11.2018 № 426-ФЗ

К налогоплательщикам, не имеющим права применять инвестиционный налоговый вычет, отнесены организации — участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подп. 7 п. 11)

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Новый п. 2.3 ст. 309

Установлено, что доходы, указанные в подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Речь идет о доходах в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации

от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Новый п. 1.6 ст. 312

Установлены особенности признания фактического права на доход в виде дивидендов

от 25.12.2018 № 493-ФЗ

Новый п. 7 ст. 325

Установлено, что расходы на выполнение работ по освоению природных ресурсов, предусмотренные п. 10 ст. 261 НК РФ, отражаются в аналитических регистрах налогового учета обособленно по каждому договору займа на финансирование зарубежного геолого-разведочного проекта

от 19.07.2018 № 199-ФЗ

Глава 25.3 «Государственная пошлина»

Пункт 1 ст. 333.33

Госпошлина в размере 3500 руб. установлена за выдачу разрешения:

— на временный выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух (подп. 116);

— на выброс радиоактивных веществ в атмосферный воздух (подп. 116.1);

— на временный сброс загрязняющих веществ в окружающую среду (подп. 118);

— на сброс радиоактивных веществ в окружающую среду (подп. 118.1).

За выдачу, продление, переоформление, пересмотр комплексного экологического разрешения, а также за внесение в него изменений установлена госпошлина в размере 9500 руб. (подп. 118.2)

от 21.07.2014 № 219-ФЗ

Введена госпошлина:

— за госрегистрацию (возобновление госрегистрации) аттракциона, включая выдачу свидетельства о госрегистрации аттракциона и государственного регистрационного знака на аттракцион (подп. 139);

— за временную госрегистрацию по месту пребывания ранее зарегистрированного аттракциона (подп. 140);

— за выдачу дубликата свидетельства о госрегистрации аттракциона (подп. 141);

— за выдачу справки о совершенных регистрационных действиях в отношении аттракциона (подп. 142);

— за выдачу государственного регистрационного знака на аттракцион взамен утраченного или пришедшего в негодность (подп. 143)

от 25.12.2018 № 486-ФЗ

Новый подп. 32 п. 3 ст. 333.35

Установлено, что госпошлина не уплачивается за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подп. 1, 3, 6 и 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в случаях направления в регистрирующий орган документов, необходимых для совершения таких юридически значимых действий, в форме электронных документов в порядке, установленном законодательством РФ о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Речь идет о госрегистрации: юридического лица; ликвидации юридического лица; изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица; физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

от 29.07.2018 № 234-ФЗ

Глава 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья»

Глава 25.4 введена Федеральным законом от 19.07.2018 № 199-ФЗ. Применяется с учетом поправок, внесенных в нее Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»

Пункт 3 ст. 346.1

Исключена норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), не признавались налогоплательщиками НДС

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 8 ст. 346.3

Исключена норма, касающаяся восстановления и вычета входного НДС при переходе с общей системы налогообложения на ЕСХН и с ЕСХН на иной режим налогообложения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 8 п. 2 ст. 346.5

Из перечня расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта налогообложения, исключены суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам)

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 45 п. 2 ст. 346.5

Эта норма позволяет учитывать в расходах сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

До 1 января 2019 г. эту плату можно было учитывать в расходах только в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной в отношении указанных транспортных средств. Сейчас это ограничение снято

от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Пункт 2 ст. 346.8

До 1 января 2019 г. эта норма допускала уменьшение налоговой ставки региональными законами для сельхозпроизводителей Крыма и Севастополя.

С этого года в ней закреплена возможность установления законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости:

— от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ;

— от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ;

— от места ведения предпринимательской деятельности;

— от средней численности работников

от 07.03.2018 № 51-ФЗ

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Подпункт 37 п. 1 ст. 346.16

Пунктом 37 предусмотрен учет в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

До 1 января 2019 г. такие расходы могли учитываться для целей налогообложения только в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной в отношении указанных транспортных средств. В новой редакции нормы это ограничение отсутствует

от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Глава 28 «Транспортный налог»

Статья 361.1

Признаны утратившими силу:

— п. 1 ст. 361.1, освобождающий от налогообложения физических лиц в отношении большегрузов, в случае если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, уплаченная в отношении таких транспортных средств, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период;

— п. 2 ст. 361.1, предусматривающий предоставление налоговой льготы в размере суммы платы, уплаченной в отношении такого транспортного средства, если сумма исчисленного налога превышает сумму платы

от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Пункт 2 ст. 362

Исключены положения, предусматривающие уменьшение суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде

от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Пункт 2 ст. 363

Утратила силу норма, согласно которой налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают

от 03.07.2016 № 249-ФЗ

Глава 30 «Налог на имущество организаций»

Пункты 1 и 2 ст. 374

Движимое имущество больше не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Подпункт 8 п. 4 ст. 374

Из перечня объектов, не признаваемых объектами налогообложения, исключены объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ. Поправка объясняется тем, что в указанные амортизационные группы входит движимое имущество, которое больше не признается объектом налогообложения

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Пункт 2 ст. 375

Уточнено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Пункт 1 ст. 376

Откорректирован порядок определения налоговой базы. Она определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.99 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Пункт 15 ст. 378.2

Прописан порядок учета при определении налоговой базы изменения кадастровой стоимости вследствие:

— изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения;

— исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине кадастровой стоимости;

— уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости;

— установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Пункт 3.3 ст. 380

Исключена норма, предусматривающая налоговую ставку для движимого имущества, которое не освобождено региональными законами от налогообложения

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Пункт 25 ст. 381

Исключена норма, содержащая льготу для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Пункт 26 ст. 381

Откорректировано условие применения льготы по налогу организациями, которые являются участниками свободной экономической зоны. От уплаты налога освобождается имущество, которое создано или приобретено для выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.

Прописан порядок расчета налога в случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда

от 03.08.2018 № 297-ФЗ

Новые п. 27 и 28 ст. 381

В перечень организаций, освобождаемых от налогообложения, включены:

— организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27);

— организации, получившие статус участника проекта в соответствии с указанным федеральным законом, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28)

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Пункт 2 ст. 381.1

Утратила силу норма, по которой регионам предоставлялось право устанавливать дополнительные льготы в отношении движимого имущества (имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, после выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования)

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Новый п. 5.1 ст. 382

Установлено, что в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Пункт 1 ст. 386

Изменен порядок представления декларации по налогу на имущество. Ее следует представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Глава 31 «Земельный налог»

Пункт 1 ст. 391

Откорректирован порядок определения налоговой базы. Она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391. Из пункта 1 исключены правила определения налоговой базы в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Новый п. 1.1 ст. 391

Установлен порядок определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости вследствие различных причин: изменение качественных и (или) количественных характеристик земельного участка; исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине кадастровой стоимости; уменьшение кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости; пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости; установление рыночной стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Новый подп. 9 п. 5 ст. 391

В перечень льготников по земельному налогу (которые имеют право на уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка) включены физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 г.

от 30.10.2018 № 378-ФЗ

Подпункт 12 п. 1 ст. 395

Прописан порядок расчета налога в случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда

от 03.08.2018 № 297-ФЗ

Новый подп. 13 п. 1 ст. 395

В перечень лиц, освобождаемых от налогообложения, включены организации, признаваемые фондами в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Пункт 6 ст. 396

Согласно поправкам организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка. Привязка кадастровой стоимости земли к началу года из указанной нормы исключена

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Пункт 7.1 ст. 396

Установлено, что в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Пункт 8 ст. 396

Откорректирован порядок исчисления налога в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу. Налог исчисляется начиная со дня открытия наследства (ранее — начиная с месяца открытия наследства)

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»

Пункт 2 ст. 403

Установлен порядок определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости вследствие различных причин (изменение характеристик объекта, техническая ошибка, пересмотр и т.д.)

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Новый подп. 10.1 п. 1 ст. 407

Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 г., включены в перечень лиц, имеющих право на льготу по налогу на имущество в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика

от 30.10.2018 № 378-ФЗ

Новый п. 5.1 ст. 408

Установлено, что в случае изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 408

от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Глава 34 «Страховые взносы»

Подпункт 1 п. 2 ст. 425, ст. 426

Установленные ранее ст. 426 тарифы страховых взносов на 2017—2020 гг. закреплены в подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ на бессрочный период. Согласно новой редакции этой нормы тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

— в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22%;

— свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%.

Статья 426 НК РФ за ненадобностью признана утратившей силу

от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Подпункт 10 п. 1 ст. 427

В перечень организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, включены организации, получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Подпункт 11 п. 1 ст. 427

Уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», применяют пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным указанным законом

от 03.08.2018 № 297-ФЗ

Пункт 9 ст. 427

Установленный этой нормой порядок применения пониженных тарифов распространен на плательщиков — участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 30.10.2018 № 373-ФЗ

Пункт 10 ст. 427

Установлено, что в случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате без соответствующих пеней за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Сумма страховых взносов, исчисленная без учета тарифов страховых взносов, установленных подп. 5 п. 2 настоящей статьи, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне

от 03.08.2018 № 297-ФЗ