Удар по бизнесу ценой в 700 миллиардов: что обсуждают законодатели

В январе Комитет Госдумы по бюджету и налогам рассмотрел ряд законопроектов, связанных с уплатой налогов и страховых взносов. В их числе законопроект об отмене регрессивной шкалы для взносов в ПФР, поправки, связанные с уплатой НДС, НДФЛ, земельного налога. Расскажем о самых интересных изменениях, которые обсуждают законодатели.

В пакете законопроектов, которые ожидают своего часа, чтобы превратиться в законы, много поправок — от точечных до глобальных, от позитивных и нейтральных до негативных.

Самой тревожной с точки зрения увеличения нагрузки на бизнес, на наш взгляд, является идея отменить регрессивную шкалу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Отмена регрессивной шкалы для взносов в ПФР

Депутаты предлагают с 2020 г. исключить из законодательства нормы, устанавливающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Проект федерального закона № 627514-7¹ с названными поправками включен Комитетом по бюджету и налогам в примерную программу на март.

В обоснование предлагаемых изменений авторы проекта указывают на практику 1991—2001 гг., когда пенсионные взносы начислялись на все выплаты и вознаграждения работников. Это позволило ПФР обеспечить выплату трудовых пенсий без поддержки из федерального бюджета, а в период с 1997 по 2001 г. — добиться профицита бюджета Фонда и даже создать небольшой резерв. С 2005 г. бюджет ПФР формируется с дефицитом, который покрывается за счет трансферта из федерального бюджета.

Обосновывая выгодность своего предложения для государства, разработчики проекта № 627514-7 оперируют актуарными расчетами, которые сделали эксперты ПФР.

Так, при исчислении страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию общая сумма необлагаемой части базы в 2020 г. может составить более 3080 млрд руб. В случае отмены предельной величины (на 2020 г. она прогнозируется в размере 1 270 000 руб.) в течение трех лет можно будет преодолеть дефицит бюджета ПФР.

В финансовом обосновании законопроекта приводится информация о доходах работающих россиян по данным ФНС России за 2016 г.:

• доходы до 100 000 руб. в год получают около девяти миллионов человек;

• доходы в диапазоне от 100 000 руб. до 1 млн руб. в год — около 58 млн человек;

• доходы свыше 1 млн руб. — 675 000 человек, или 1% работающих.

На выплаты в пользу этого одного процента работников и нацелен законопроект.

В этой группе тоже есть своя дифференциация по доходам. С учетом прогноза предельной величины базы в 2020 г. разработчики приводят предполагае­мый размер дополнительных поступлений в Фонд (см. табл. 1).

Таблица 1. Прогнозируемые дополнительные поступления в ПФР

Таким образом, итоговая сумма дополнительных доходов ПФР — 717,325 млрд руб. — соответствует дополнительной нагрузке, которую хотят возложить на бизнес. Но это обстоятельство разработчики не учитывают.

Стоит отметить, что законопроект № 627514-7 — не единственный, где предлагается тотально облагать выплаты взносами в ПФР.

Еще в декабре в Комитет по бюджету и налогам поступил законопроект № 600451-7, в котором предлагается установить с 2020 г. единый тариф не только для пенсионных взносов (22%), но и для страховых взносов в ФСС России (2,9%). При этом дополнительные поступления в бюджет ПФР оцениваются в размере 600 млрд руб. (в ценах 2016 г.). Этот проект также предусматривает законодательные формы воздействия на тех работодателей, которые уклоняются от полноценной уплаты страховых взносов в отношении более чем 10% работников или более чем 100 работников. Таких работодателей (кроме субъектов малого предпринимательства) хотят лишить всех налоговых льгот на один календарный год.

Так что идея отменить предельную величину базы для взносов в ПФР витает в воздухе и может найти поддержку у властей.

Изменения по НДФЛ: вычет «на иномарку» и уточнение спорных компенсаций

В Комитете по бюджету и налогам также находятся на рассмотрении два законопроекта с поправками в главу 23 НК РФ.

Законопроект № 438680-7 дает возможность жителям Дальнего Востока получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при ввозе в Россию иномарки, приобретенной за границей для личных и семейных нужд (поправки в ст. 220 НК РФ).

Причиной введения нового имущественного вычета авторы проекта называют отток населения с территории Дальнего Востока, а также повышение ввозных таможенных пошлин на иностранные автомобили. Вычет «на иномарку» станет формой поддержки местных жителей. Его планируют предоставлять в двойной сумме расходов на покупку и ввоз авто, но не больше 1 млн руб.

Вычет можно будет заявить повторно через пять лет.

Законопроект № 594955-7 содержит поправки в ст. 217 НК РФ в части уточнения перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Изменения обусловлены постановлением КС РФ от 31.05.2018 № 22-П, которым п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они не позволяют однозначно решить вопрос об обложении НДФЛ денежной компенсации военнослужащим-контрактникам, выплачиваемой вместо дополнительных суток отдыха.

Авторы законопроекта предлагают убрать из перечня не облагаемых НДФЛ выплат формулировку «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством», а спорную компенсацию, выплачиваемую вместо дополнительных суток отдыха, указать как не подлежащую освобождению от налогообложения.

Также в список льготируемых выплат предлагается включить ежемесячные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и Семипалатинском полигоне.

Поправки по НДС

Проект федерального закона № 620146-7 направлен на повышение качества и доступности государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере, а также на создание равных условий для государственных и негосударственных социально-ориентированных организаций, работающих в этом секторе.

Сейчас при оказании названных услуг негосударственные организации находятся в заведомо неравных условиях с государственными (муниципальными) учреждениями.

Согласно подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ оказание услуг учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, не признается объектом налогообложения НДС. Для организаций же иной организационно-правовой формы аналогичной нормы не предусмотрено.

Законопроект дополняет п. 2 ст. 149 НК РФ новым подпунктом, в соответствии с которым предусматривается освобождение от обложения НДС операций по оказанию государственных (муниципальных) услуг по соглашениям, заключенным в соответствии с законодательством РФ о государственном (муниципальном) социальном заказе на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере.

Законопроект № 611839-7 вносит изменения в подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в части отмены обязанности по восстановлению НДС при получении субсидий из местных и региональных бюджетов.

Речь идет о субсидиях и (или) бюджетных инвестициях из региональных и местных бюджетов, которые выделяются на возмещение уже понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), а также затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию России.

Таблица 2. Законопроекты, которые находятся на рассмотрении в Комитете Госдумы по бюджету и налогам

¹ Полные реквизиты всех обсуждаемых законопроектов приведены в табл. 2.