Индивидуальный предприниматель планирует перейти на ПСН по деятельности, связанной с оказанием услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных. При этом обслуживаться будет программное обеспечение, разработанное не им самим, а иными лицами. Вправе ли предприниматель применять данный спецрежим?
Виды деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут применять патентную систему налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, в подп. 62 указанной нормы сказано, что данный спецрежим используется в отношении вида деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
В связи с этим по деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе разработанных не исполнителем, а иными лицами, может применяться патентная система налогообложения.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 28.12.2018 № 03-11-12/96201)
Должны ли индивидуальные предприниматели на ПСН использовать ККТ?
По общему правилу кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов. Это прямо предусмотрено в п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ). Правда, в указанном законе есть исключения. Так, в нем перечислены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ.
Кроме этого, ККТ могут не использовать индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Для этого они должны осуществлять виды деятельности, указанные в подп. 3, 6, 9—11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45—48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Такие бизнесмены могут работать без ККТ при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета. Он должен содержать наименование документа, его порядковый номер и реквизиты, установленные абз. 4—12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.
Также кассовая техника не используется в отдаленных и труднодоступных местностях. Государственные органы субъектов РФ утверждают перечни таких местностей, а также перечни местностей, удаленных от сетей связи, в которых организации и индивидуальные предприниматели вправе применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. Орган государственной власти субъекта РФ в пятидневный срок размещает на своем официальном сайте в сети Интернет указанные перечни, а также внесенные в них изменения (п. 3 и 7 Закона № 54-ФЗ).
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 21.12.2018 № 03-01-15/93655)
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по организации метрологической поверки приборов учета тепловой энергии. Может ли он применять патентную систему налогообложения?
Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий. Основание — подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Кроме того, перейти на ПСН можно и по деятельности в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее — ОКВЭД2) утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. В нем деятельность по организации метрологической поверки приборов учета тепловой энергии не включена ни в группировку «Ремонт электронной бытовой техники» (код 95.21), ни в группировку «Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря» (код 95.22).
Не указана рассматриваемая деятельность и в группировках «Производство электромонтажных работ» (код 43.21) и «Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха» (код 43.22).
Таким образом, при оказании услуг по организации метрологической поверки приборов учета тепловой энергии индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН по видам предпринимательской деятельности, предусмотренным подп. 6 и 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 28.11.2018 № 03-11-12/85999)