Налоговые новшества — 2020

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Абзац 3 п. 7 ст. 246.1

Уточнено, что право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, подтвердит отчет о финансовых результатах участника проекта (ранее можно было предоставить и выписку из книги учета доходов и расходов)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 250

Установлено, что к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 14 п. 1 ст. 251

К средствам целевого финансирования отнесены проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, счете, счетах специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на которых осуществляется формирование фондов капитального ремонта, а также доходы указанных специализированных некоммерческих организаций, полученные от размещения средств фонда капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов

от 06.06.2019 № 137-ФЗ

Подпункт 33 п. 1 ст. 251

Уточнено, что не учитываются при определении налоговой базы доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Подпункт 33.2 п. 1 ст. 251

Уточнено, что не учитываются при определении налоговой базы доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 г. и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Подпункт 59 п. 1 ст. 251

Расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В него включены доходы, полученные за выполнение функций агента РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства»

от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Пункт 1 ст. 256

Откорректировано понятие амортизируемого имущества. Из него исключены слова «и стоимость которых погашается путем начисления амортизации». Кроме того, уточнено, что амортизируемым имуществом признается не только имущество, но и результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 2 п. 3 ст. 256

Утратило силу положение, согласно которому из состава амортизируемого имущества исключались основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 6 п. 3 ст. 256

Исключено положение, согласно которому при расконсервации основного средства срок полезного использования продлевался на период нахождения объекта на консервации

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 4 п. 1 ст. 259

Уточнено, что организации вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (ранее в этой норме речь шла о частоте перехода с нелинейного на линейный метод начисления амортизации)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 260

Установлено, что в составе прочих расходов учитываются затраты на ремонт не только основных средств, но и иного имущества

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 19.4 п. 1 ст. 265

Расширен перечень внереализационных расходов. В него включены расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Подпункт 1 п. 9 ст. 269

Уточнено одно из условий, при соблюдении которых непогашенная задолженность не признается для организации контролируемой задолженностью. Так, долговое обязательство должно возникнуть перед организацией, являющейся международной финансовой организацией, созданной в соответствии с международным договором РФ, не признаваемой взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком, так и с лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство налогоплательщика

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 16.1 и 48.25 ст. 270

В состав расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, включены:

суммы начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ;

расходы, связанные с выполнением функций агента РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» и подлежащие компенсации за счет доходов, указанных в подп. 59 п. 1 ст. 251 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ,от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Подпункты 13 и 14 п. 4 ст. 271

Установлено, что для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

дата представления в налоговый орган декларации по акцизам в части операций, указанных в п. 24 ч. 2 ст. 250 НК РФ;

дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», — для доходов в виде процентов по такому кредитному договору

от 30.07.2019 № 255-ФЗ,от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 6 ст. 271

Установлено, что порядок признания доходов по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, не распространяется на доходы в виде процентов по кредитным договорам, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № ­214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункты 11 и 12 п. 7 ст. 272

Установлено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

дата передачи в государственную или муниципальную собственность объектов социальной инфраструктуры — по расходам на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;

дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» — для расходов в виде процентов по такому кредитному договору

от 26.07.2019 № 210-ФЗ,

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 8 ст. 272

Установлено, что порядок признания расходов по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, не распространяется на расходы в виде процентов по кредитным договорам, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 273

Уточнен порядок определения даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 3 п. 11 ст. 280

Установлено, что по сделкам с обращающимися ценными бумагами через российского или иностранного организатора торговли на основании адресных заявок, признаваемым контролируемыми, для целей налогообложения признается цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг, определяемая в порядке, предусмотренном подп. 2 и 3 п. 12 ст. 280 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 283

На один год (по 31 декабря 2021 г.) продлен порядок признания убытков, согласно которому налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 284 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 ст. 284 и п. 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 5 ст. 283

Установлено, что порядок признания убытков в случае реорганизации компании не применяется, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 5 п. 1 ст. 284

Установлено, что положения абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленных региональными законами для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 10 п. 1 ст. 284

Введено положение, согласно которому для участников специальных инвестиционных контрактов региональными законами может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в соответствии с п. 3 ст. 284.9 НК РФ

от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Пункт 1.13 ст. 284

Установлено, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется нулевая ставка с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ. Исключения — налоговые базы, налоговые ставки по которым установлены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 1.14 ст. 284

Установлено, что для участников специальных инвестиционных контрактов налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, составляет 0% и применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.9 НК РФ

от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Пункт 1 ст. 284.3

Установлено, что участник регионального инвестиционного проекта, включенный в реестр участников региональных инвестиционных проектов, вправе применять пониженные налоговые ставки:

ко всей налоговой базе, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 3 п. 2 ст. 284.3

Утратило силу положение, согласно которому участник регионального инвестиционного проекта мог применять нулевую ставку в течение периода использования пониженной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ

от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Подпункт 3 п. 3 ст. 284.3

Утратило силу положение, согласно которому размер налоговой ставки налога в части регионального бюджета для участников региональных инвестиционных проектов мог быть понижен до 0% начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 г. включительно

от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Пункт 1 ст. 284.3-1

Установлено, что участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, вправе применять пониженные налоговые ставки:

ко всей налоговой базе, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 284.3-1

Определен порядок прекращения применения пониженных налоговых ставок участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 2 и 3 ст. 284.4

Откорректированы условия, при соблюдении которых резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо свободного порта Владивосток вправе применять пониженные ставки, а также порядок применения таких ставок

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Статья 284.8

Установлены особенности применения нулевой ставки музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Статья 284.9

Установлены особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика — участника специального инвестиционного контракта

от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Подпункты 1 и 2 п. 2 ст. 286.1

Уточнено, что инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет:

не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства;

не более 90% суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства)

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Подпункт 5 п. 2 ст. 286.1

В перечень расходов, которые могут составлять в совокупности инвестиционный вычет, добавлены расходы на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур (в размере не более 100% расходов) и расходы на создание объектов социальной инфраструктуры (в размере не более 80% расходов), в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором объекты пригодны для использования, с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком в соответствии с положениями Градостроительного кодекса

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Абзац 2 п. 2.1 ст. 286.1

Уточнен порядок определения предельной величины инвестиционного вычета. Установлено, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в региональный бюджет за налоговый (отчетный) период, определяется без учета амортизационной премии и соответствующей суммы амортизации в отношении объектов основных средств, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 3 ст. 286.1

Уточнено, что сумма налога в части федерального бюджета не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующее обособленное подразделение. При этом величина прибыли определяется в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ, а расчетная сумма налога исчисляется по ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ. Под соответствующими обособленными подразделениями понимаются обособленные подразделения (в том числе организации), расположенные на территории субъекта РФ, законом которого установлено право на применение инвестиционного вычета, которым воспользовался налогоплательщик. Указанное уменьшение осуществляется в налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты основных средств и (или) изменена их первоначальная стоимость.

Кроме того, уточнено, что уменьшению подлежит не только сумма налога, но и сумма авансового платежа

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 4 ст. 286.1

Уточнено, что инвестиционный вычет может применяться к основным средствам по десятую амортизационную группу включительно (ранее инвестиционный вычет не применялся к объектам из восьмой — десятой амортизационных групп). Исключение сделано для зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.

Кроме того, установлено, что инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений п. 6 ст. 286.1 НК РФ

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 5 ст. 286.1

Установлено, что инвестиционный вычет в виде расходов, указанных в подп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором организация безвозмездно передала в государственную или муниципальную собственность объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Подпункты 11—14 п. 6 ст. 286.1

Установлено, что законами субъектов РФ могут устанавливаться:

право на применение инвестиционного вычета в отношении расходов, указанных в подп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ;

предельный размер таких расходов;

категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета в отношении указанных расходов;

категории объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, по расходам на создание которых предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 8 ст. 286.1

Уточнено, что решение об использовании права на инвестиционный вычет может применяться и к отдельным объектам основных средств, указанным в абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ. При этом такое решение принимается организацией, имеющей обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту РФ, на территории которого расположены такие обособленные подразделения, и применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта РФ

от 26.07.2019 № 210-ФЗ,от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 10 ст. 286.1

Откорректированы правила применения инвестиционного вычета консолидированными группами налогоплательщиков. Так, установлено, что ответственный участник КГН может применить инвестиционный вычет, но с учетом особенностей, предусмотренных данной нормой

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 1 ст. 310

Установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается не только российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, но и индивидуальным предпринимателем, выплачивающим доход иностранной организации

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2 ст. 322

Откорректирован порядок прекращения (возобновления) начисления амортизации при консервации основных средств на срок более трех месяцев, а также в отношении объектов, находящихся на реконструкции (модернизации) свыше12 месяцев

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 328

Установлено, что порядок признания доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам для организаций, использующих метод начисления, не применяется в случаях, указанных в подп. 14 п. 4 ст. 271 и подп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»

Подпункты 4, 9 и 17 п. 2 ст. 337

Уточнено и дополнено, что видами добытого полезного ископаемого являются:

товарные руды редких металлов (литий, рубидий, цезий, бериллий, стронций, кадмий, скандий, редкоземельные металлы (иттрий, лантаноиды (лантан, церий, празеодим, неодим, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютеций), индий, таллий, галлий, титан, германий, цирконий, гафний, ванадий, ниобий, тантал, висмут, селен, теллур, рений), образующих собственные месторождения, в которых редкие металлы являются основными компонентами;

редкие металлы, являющиеся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах;

извлекаемые полезные компоненты (за исключением редких металлов), являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых

от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Подпункт 3 п. 2 ст. 342

Установлено, что ставка 4,8% применяется при добыче не только кондиционных руд черных металлов, но и руд редких металлов, образующих собственные месторождения, а также редких металлов, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах.

Кроме того, установлено, что при добыче руд редких металлов (литий, бериллий, скандий, иттрий, лантан, церий, празеодим, неодим, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютеций, германий, ниобий, тантал, рений), образующих собственные месторождения, редких металлов, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах, ставка в размере 4,8% умножается на коэффициент, характеризующий особенности добычи редких металлов (Крм), определяемый в соответствии со ст. 342.7 НК РФ

от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Абзац 3 подп. 8 п. 2 ст. 342

Утратило силу положение, согласно которому при добыче редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых, применялась ставка в размере 8%

от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Пункт 17 и подп. 1 п. 18 ст. 342.4

Откорректирован порядок применения коэффициента Кгп. Так, с 1 января 2019 г. размер данного коэффициента равен 1,4441 для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 7 п. 1 ст. 342.5

Уточнено, что коэффициент КК устанавливается равным 428 с 1 января 2019 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 342.7

Установлен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов (Крм)

от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»

Подпункт 2 п. 6 ст. 346.2

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, вправе применять ЕСХН

от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Подпункт 24 п. 2 ст. 346.5

Уточнено, что расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, не уменьшаются на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ (напомним, что в этой норме речь шла о суммах НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), и она утратила силу с 1 января 2019 г.)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Подпункт 8 п. 3 ст. 346.12

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, вправе применять УСН

от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Подпункт 4 п. 1.1 ст. 346.15

Установлено, что не учитываются в составе доходов средства, полученные ТСН, УК, ЖСК в оплату оказанных собственникам недвижимости коммунальных услуг, если указанные организации заключили договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17

Установлено, что ТСН, УК, ЖСК не учитывают в составе материальных расходов средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг, в случае, если эти средства получены указанными организациями от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг и не учитывались при определении объекта налогообложения в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Пункт 2.3 ст. 346.26

Установлено, что право на применение ЕНВД утрачивается при реализации:

лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов ОКПД 2 и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, определяемых Правительством РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 12 ст. 346.27

Установлено, что не относится к розничной торговле реализация:

лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов ОКПД 2 и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, определяемых Правительством РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

Подпункт 38 п. 2 ст. 346.43

Уточнено, что ПСН может применяться при осуществлении медицинской деятельности или фармацевтической деятельности лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 1 п. 3 ст. 346.43

Установлено, что не относится к розничной торговле реализация:

лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов ОКПД 2 и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, определяемых Правительством РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 2 п. 8 ст. 346.43

Установлено, что региональные власти при установлении дополнительного перечня бытовых услуг могут определять размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для групп (подгрупп) и (или) отдельных видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам

от 18.07.2019 № 176-ФЗ

Подпункт 4 п. 6 ст. 346.45

Установлено, что право на применение ПСН утрачивается, если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН в отношении розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 28 «Транспортный налог»

Подпункт 1 п. 2 ст. 358

Из перечня не облагаемых транспортным налогом объектов исключены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Подпункты 11 и 12 п. 2 ст. 358

В перечень объектов, не облагаемых транспортным налогом, включены:

суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Подпункт 2 п. 1 ст. 359

Откорректирован порядок определения налоговой базы в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств. Теперь она определяется как валовая вместимость (ранее была валовая вместимость в регистровых тоннах)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 361

Уточнено, что налоговая ставка по водным несамоходным (буксируемым) средствам устанавливается в зависимости от валовой вместимости на одну регистрационную тонну или одну единицу валовой вместимости, в случае если валовая вместимость определена без указания размерности

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3 ст. 361.1

Уточнено, что заявление о предоставлении льготы, а также документы, подтверждающие право на льготу, представляют в налоговые органы все налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, а не только физические лица, как было ранее

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Пункт 3 ст. 361.1

Установлен порядок рассмотрения налоговым органом заявления о предоставлении налоговой льготы

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 30 «Налог на имущество организаций»

Пункт 1 ст. 374

Детализированы объекты налогообложения налогом на имущество. Ими признаются:

недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации (раньше речь шла только о российских организациях) в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета, налоговая база по которому определяется исходя из среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ;

недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 2 и 3 ст. 374

Утратили силу положения, в которых был установлен порядок налогообложения для иностранных компаний, так как теперь они руководствуются общими правилами

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункты 9 и 10 п. 4 ст. 374

Перечень не облагаемых налогом на имущество объектов расширен. В него включены:

суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 378.2

Установлено, что налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

от 28.11.2019 № 379-ФЗ

Пункт 11 ст. 378.2

Уточнено, что лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Подпункт 1 п. 12 ст. 378.2

Откорректирован порядок расчета сумм авансовых платежей по имуществу, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Они исчисляются по истечении отчетного периода как произведение одной четвертой кадастровой стоимости объекта недвижимости и соответствующей налоговой ставки

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Подпункт 2.2 п. 12 ст. 378.2

Установлено, что если кадастровая стоимость объектов, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не определена, суммы налога (суммы авансового платежа) по текущему налоговому периоду рассчитываются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 3 п. 12 ст. 378.2

Утратило силу положение, согласно которому объект недвижимого имущества подлежал налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1.1 ст. 380

Введено исключение в порядок установления налоговой ставки. Оно касается:

объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов (газодобычи, производства и хранения гелия);

железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3 ст. 380

Утратило силу положение, в котором был прописан порядок установления субъектами РФ налоговых ставок в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 5 ст. 380

Утратило силу положение, в котором был прописан порядок установления налоговых ставок в Республике Крым и г. Севастополе

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 1 и 2 ст. 386

Исключена обязанность организаций представлять налоговые расчеты по авансовым платежам

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Пункт 1.1 ст. 386

Установлено, что организации, у которых на территории одного субъекта РФ есть несколько объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости, и которые состоят на учете в нескольких налоговых инспекциях, могут представлять одну декларацию в отношении всех таких объектов в одну из налоговых инспекций по выбору налогоплательщика. О своем выборе организация должна уведомить налоговый орган до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором налогоплательщик выбрал такой порядок

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Глава 31 «Земельный налог»

Пункт 3 ст. 392

Утратило силу положение, в котором был прописан порядок определения налоговой базы в ситуации, когда при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 394

Установлено, что ставка налога в размере 0,3% по земельным участкам, которые приобретены для жилищного строительства, не применяется, если такая земля используется в предпринимательской деятельности

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2 ст. 394

Уточнено, что дифференцированные налоговые ставки устанавливаются только в зависимости от земель и (или) разрешенного использования земельного участка

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 10 ст. 396

Откорректирован порядок предоставления налоговых льгот. Теперь он распространяется не только на физических лиц, но и на организации

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Пункт 14 ст. 396

Утратило силу положение, в котором был установлен порядок представления налогоплательщиком сведений о кадастровой оценке земель по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 4 п. 5 ст. 406

Утратило силу положение, которое допускало установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 33 «Торговый сбор»

Пункт 3 ст. 415

Установлено, что ставка торгового сбора по торговле путем отпуска товаров со склада устанавливается в расчете на 1 кв. м площади склада

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2 ст. 416

Для плательщиков торгового сбора введена обязанность подавать в налоговый орган уведомление о прекращении использования объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора. Сделать это нужно не позднее пяти дней со дня прекращения торговли

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3 ст. 416

Сокращен срок направления плательщику торгового сбора свидетельства о его постановке на учет. Этот документ налоговики направят в срок, установленный для постановки на учет, то есть в течение пяти дней после получения от налогоплательщика уведомления о постановке его на учет (ранее уведомление направлялось в течение пяти дней с даты постановки на учет)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 416

Уточнено, что вместо уведомления о прекращении осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщики торгового сбора должны представлять уведомление о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор. Установлено, что данное уведомление представляется не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 8 ст. 416

Установлено, что при нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 417.1

Введены особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором доверительного управления

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 34 «Страховые взносы»

Подпункт 16 п. 1 ст. 427

Установлено, что пониженные страховые тарифы применяют плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении данных выплат и вознаграждений

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Подпункт 7 п. 2 ст. 427

Установлено, что для плательщиков, указанных в подп. 16 п. 1 ст. 427 НК РФ, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование устанавливаются в размере 0% на период до 2027 г. включительно

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Пункт 7 ст. 430

Отменено требование о представлении в налоговые органы адвокатами документов, подтверждающих приостановление их статуса

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 8 ст. 430

Установлено, что за неполный месяц деятельности плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) и имеющие право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п. 7 ст. 430 НК РФ, соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 7 и 11 ст. 431

Установлено, что организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчеты по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. При этом взносы уплачиваются также по месту нахождения таких обособленных подразделений

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 10 ст. 431

Снижена предельная численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения (с 25 до 10 человек), при превышении которой расчет по страховым взносам нужно представлять в электронной форме

от 29.09.2019 № 325-ФЗ