Приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Корректировки носят точечный характер и связаны с поправками, ранее внесенными в главу 25 НК РФ.
Новые коды
В лист 02, а также в приложения № 4 и № 5 к нему добавлены новые признаки налогоплательщика:
-
код 15 будут указывать организации, применяющие пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ. Это организации, владеющие лицензиями на пользование участками недр, указанными в подп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ, и исчисляющие в отношении углеводородного сырья, добытого на таких участках недр, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Для них пониженная ставка была введена Федеральным законом от 18.03.2020 № 65-ФЗ (далее — Закон № 65-ФЗ) и применяется с 1 апреля 2020 г.;
-
код 16 — организации, применяющие пониженную ставку согласно п. 1.8-2 ст. 284 НК РФ. Это компании, осуществляющие деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях. Льготная ставка введена Законом № 65-ФЗ и применяется с 1 апреля 2020 г.;
-
код 17 — организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (пониженная ставка предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ (далее — Закон № 265-ФЗ) и начнет действовать с 1 января 2021 г.);
-
код 18 — резиденты Арктической зоны РФ (пониженная ставка предусмотрена Федеральным законом от 13.07.2020 № 195-ФЗ и начнет действовать с 1 января 2021 г.);
-
код 19 — организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (пониженная ставка предусмотрена Законом № 265-ФЗ и начнет действовать с 1 января 2021 г.).
В листе 04 появился новый код вида дохода 9. Он будет применяться к доходам, полученным акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации. А в лист 08 добавлен новый код вида корректировки 6 — корректировка по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 105.18-1 НК РФ).
Новые строки
В новой форме листа 02 уточнено, что строки 350 «Объем капитальных вложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта» и 351 «Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок» заполняются по налогоплательщикам — участникам региональных инвестиционных проектов. При этом данный лист дополнен новыми строками. Они предназначены для:
-
налогоплательщиков — участников специальных инвестиционных контрактов (по строке 352 они будут указывать объем капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом, а по строке 353 — совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта);
-
резидентов территории опережающего социально-экономического развития, резидентов свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ (по строке 357 они будут отражать доходы, учитываемые при определении первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, по строке 358 — соответствующие расходы, а по строке 359 — разницу между указанными доходами и расходами).
Новые строки также появились в разделах А и Г к приложению № 7. В раздел А введена новая строка 017. По ней отражается инвестиционный налоговый вычет в сумме иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 НК РФ. А в разделе Г появилась строка 024, в которой показывается сумма иных расходов, предусмотренных п. 3 ст. 286.1 НК РФ, учитываемых при расчете уменьшения налога в федеральный бюджет. В связи с появлением в разделе Г строки 024 откорректирован алгоритм заполнения строк 030, 031 и 050. Теперь в них учитывается показатель по строке 024.
Старое приложение с новой начинкой
Сейчас приложение № 2 заполняют организации — налоговые агенты при выплате физическим лицам доходов от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. С отчетности за 2020 г. данное приложение будет предназначено для указания сведений о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль.