В письме от 09.12.2020 № 45-89/9620 Банк России разъяснил, вправе ли компания расходовать внесенные работником в кассу наличные деньги, которые ранее были перечислены со счета организации на его счет.
Правила наличных расчетов в Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (далее — Правила). Ими определено, что наличные расчеты производятся за счет наличных денег, поступивших в кассу компании с ее банковского счета. Исключение составляют случаи, указанные в п. 1 Правил. В них внесенная работником организации в кассу сумма наличных денег, ранее перечисленная на его банковский счет с расчетного счета организации, не значится. В связи с этим Банк России указал, что данная сумма не является допустимым источником поступления наличных денег в кассу компании в целях ее дальнейшего расходования.
Из сказанного Банком России следует, что внесенные работником деньги нельзя расходовать непосредственно из кассы. Их нужно предварительно зачислить на счет. Если компания произведет этими деньгами расчет наличными, она тем самым нарушит установленный порядок работы с денежной наличностью.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., а на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.
То, что в рассматриваемой ситуации компания может быть оштрафована по этой норме, подтверждается постановлением АС Волго-Вятского округа от 23.01.2019 по делу № А39-4469/2018. В нем суд рассмотрел заявление компании о признании незаконным и отмене постановления налоговой инспекции о наложении на компанию штрафа по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Причиной привлечения к административной ответственности послужило расходование компанией наличных денежных средств, поступивших в ее кассу не с банковского счета.
Компания, являясь кредитным потребительским кооперативом, производила выдачу займов населению из поступивших в кассу наличных денежных средств от погашения займов и сберегательных средств. Однако в перечне операций, установленных Банком России, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, такие операции не значатся. Компания должна была зачислить внесенные в кассу денежные средства на свой счет в банке. И поскольку выдача займов происходила не за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета, компания допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью.
Частью 2 ст. 2.1 КоАП РФ определено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Компания не представила доказательств, что у нее имелись объективные причины, препятствующие соблюдению требований действующего законодательства, и что она приняла все зависящие от нее меры по недопущению совершения правонарушения. В результате она была привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Суд отклонил довод компании о неправильном толковании налоговиками положений ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Со ссылкой на Определение Верховного суда РФ от 21.05.2018 № 310-АД18-5608 он указал, что данная норма предусматривает ответственность за любые нарушения порядка работы с денежной наличностью.