Российское правительство объявило о введении дополнительных налоговых льгот из-за санкций и сложной экономической ситуации в 2022 г. С начала года было опубликовано уже два крупных «пакета» предложений и несколько единичных законов, которые должны облегчить жизнь отечественным налогоплательщикам. Коротко остановимся на самых значимых изменениях, которые нас ждут в ближайшее время.
Четвертая волна амнистии капиталов
Принят и опубликован Федеральный закон от 09.03.2022 № 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации“» — так называемая «четвертая волна амнистии капиталов».
«Амнистия» предполагает освобождение от ответственности за налоговые правонарушения, а также за нарушения законодательства о валютном регулировании и о таможенном контроле. В ходе нового этапа можно подать декларацию «под амнистию» в отношении:
-
наличных денежных средств (впервые за все четыре «волны»);
-
средств, находящихся в иностранных банках, транспорта, ценных бумаг и финансовых инструментов.
Как и в прошлый раз, необходимо перевести средства в юрисдикцию России, то есть:
-
необходимо перевести деньги из иностранного банка в российский;
-
наличные денежные средства необходимо внести на российский счет;
-
транспортные средства подлежат перерегистрации в российских реестрах.
При этом средства на иностранных счетах могут быть «амнистированы» только в отношении событий, совершенных до начала 2022 г. В отношении наличных средств таких ограничений не установлено.
Стоит отметить, что «амнистии» подобного рода не предназначены напрямую для легализации («обеления») средств, чей источник не ясен. Иное противоречило бы международным стандартам ФАТФ, членом которой Россия на данный момент является. «Амнистия» предназначена только для освобождения от ответственности в отношении средств и активов, которые по тем или иным причинам были ранее получены с нарушением налогового, валютного и таможенного законодательства (взамен на их перерегистрацию в российской юрисдикции).
Новая, четвертая «волна» продлится чуть меньше года — подать декларацию в налоговый орган можно в период с 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023-го.
Льготы для IT-компаний
Указом Президента РФ от 02.03.2022 № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации» предусматривается, что российские компании из сферы-IТ смогут применять ставку по налогу на прибыль 0%. Стоит при этом сразу оговориться, что сами меры пока не оформлены законом и выражены только указом Президента РФ, то есть при их формулировании в итоговой версии могут быть изменения и существенные детали.
Ранее льготная ставка 0% была доступна только резидентам «Сколково» — иные IT-компании, имеющие аккредитацию, могли претендовать только на ставку в 3%. Аккредитация в качестве IT-компании — на практике очень простая процедура, которая носит фактически заявительный характер и не должна занимать более одного дня. Аккредитация производится в Минцифры (Департамент развития отрасли информационных технологий) и доступна для компаний, которые ведут деятельность по ОКВЭД:
-
62.01 — разработка компьютерного программного обеспечения;
-
62.02 — деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
-
62.02.1 — деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
-
62.02.4 — деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
-
62.03.13 — деятельность по сопровождению компьютерных систем;
-
62.09 — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
-
63.11.1 — деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
Кроме того, указ Президента РФ потенциально расширит льготную категорию налогоплательщиков, предоставляя права на льготы ранее «забытым» IТ-агрегаторам и «рекламщикам». Так, льготу планируют расширить и ввести для IT-компаний, которые получают доходы за счет смежных видов деятельности:
-
размещения рекламы;
-
оказания дополнительных услуг в своих приложениях и в онлайн-сервисах;
-
реализации, установки, тестирования и сопровождения IТ-продуктов.
Все указанные выше компании имеют (а ранее «забытые» категории — впервые получат после принятия закона), помимо права на льготу по налогу на прибыль, также право на льготную ставку по социальным взносам (7,6%). Обе льготы — по налогу на прибыль и по социальным взносам — доступны только при условии, что доходы налогоплательщика преимущественно сформированы за счет IТ-деятельности (в общем случае сумма доходов от IТ-деятельности должна составлять не менее 90% от совокупных доходов организации).
Льгота будет применяться до конца 2024 г. Учитывая, что приказ принят 2 марта, скорее всего, начало действия льготы ожидается не ранее 2-го полугодия 2022 г. (однако пока нет текста закона, утверждать однозначно сложно).
Приостановление действия норм «налога на вклады» граждан
9 марта 2022 г. Правительство РФ сообщило о намерении приостановить действие норм «налога на вклады» физических лиц, который был введен в 2021 г. «Заморозка» нормы затронет доходы по вкладам как за 2021-й, так и за 2022 г.
Речь идет о норме, облагающей НДФЛ сумму полученных от всех вкладов физического лица процентов над пороговой суммой, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Центробанка РФ. Можно заметить, что с увеличением ключевой ставки Центробанка РФ норма во многом утратила для бюджета свою актуальность:
-
в 2021—2022 гг. применимая ключевая ставка составляла 4,25% и 8,5%, поэтому не облагались бы проценты в размере 42,5—85 тыс. руб.;
-
с февраля 2022 г. ключевая ставка составляет 20%, и если она останется на этом уровне до 2023 г., то освобожденными окажутся все случаи, кроме вкладов, где проценты достигают 20 млн руб. (то есть облагаться будут только очень крупные вклады).
Льготы по транспортному налогу
Правительство также предлагает сократить количество налогоплательщиков, которым придется платить повышенный транспортный налог (так называемый «налог на роскошь»).
Транспортный налог уплачивается исходя из мощности двигателя автомобиля (ставки закрепляются в региональном законодательстве). При этом для автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб. при расчете налога применяется система коэффициентов — чем дороже и новее автомобиль, тем выше налог, который необходимо уплатить в бюджет его владельцу. С учетом системы дополнительных коэффициентов сумма налога может быть больше в 1,1—3 раза. Точный список облагаемых коэффициентами автомобилей ежегодно утверждает Минпромторг.
Пока нет текста закона, однозначно сказать сложно, но, скорее всего, послабление затронет все автомобили стоимостью до 10 млн руб. — с текущего года они будут платить налоги без надбавок, по стандартным ставкам.
В заключение можно отметить, что пока больше всех налоговых послаблений адресовано именно IТ-сектору и физическим лицам с высоким уровнем дохода и активов. Хотя, конечно, выше указаны не все новые льготы и изменения, которых было принято в последнее время множество. Например, планируется предоставить ряд льгот гостиничному сектору, вводится дополнительное стимулирование для аграрного сектора и фармацевтики. Для поддержки малого бизнеса Федеральным законом от 08.03.2022 № 46-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» был наложен мораторий на плановые проверки предприятий, внесенных в соответствующий реестр, — до 31.12.2022 (при этом для тех же аккредитованных IТ-компаний срок моратория длится до 31.12.2024). Вероятно, в самое ближайшее время мы еще увидим множество других нововведений.