В этой статье мы напомним бухгалтерам, какую отчетность нужно представить в апреле 2022 г. в налоговые органы, в ФСС, в ПФР и на какие нюансы при заполнении и передаче информации следует обратить внимание.
Декларация по налогу на прибыль организаций
Организации, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, должны представлять декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2022 г. по упрощенной форме не позднее 28 апреля 2022 г.
Если в компании отчетный период — месяц, два, три и так далее, то ей следует отчитываться по упрощенной форме декларации по налогу на прибыль не позднее 28 февраля, 28 марта, 28 апреля и т.д. вплоть до 28 января следующего года.
Обращаем внимание, что продление срока уплаты ежемесячного авансового платежа не влечет изменения порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при составлении декларации за I квартал 2022 г. Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам I квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей I квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты). Такие разъяснения дала ФНС в письме от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@.
Форма, формат представления в налоговую инспекцию, а также порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021).
Декларация по НДС
Налогоплательщикам следует подать декларацию по НДС в ИФНС за I квартал 2022 г. не позднее 25 апреля 2022 г. Если в этот период не было начислений и вычетов по налогу, то нужно подать нулевую декларацию.
Организации (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Форма, формат представления в налоговую инспекцию, а также порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 24.12.2021).
Расчет 4-ФСС
Страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу ФСС по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. За I квартал 2022 г.:
-
на бумажном носителе — не позднее 20 апреля 2022 г.;
-
в электронном виде — не позднее 25 апреля 2022 г.
Если среднесписочная численность физических лиц, получивших выплаты в предыдущем расчетом периоде (для вновь созданных — в текущем периоде), более 10 человек, форму нужно направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При численности 10 человек и менее можно отправить расчет на бумаге или по интернету. Такие правила установлены в п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Форма расчета 4-ФСС и порядок заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017).
Форма СЗВ-М
Эту форму следует направлять в Пенсионный фонд ежемесячно. Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
-
страховой номер индивидуального лицевого счета;
-
фамилию, имя и отчество;
-
идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Такие правила установлены в п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.
Таким образом, за март 2022 г. организациям следует отчитаться перед ПФР не позднее 15 апреля 2022 г.
Расчет РСВ
Расчет по страховым взносам за I квартал 2022 г. страхователь должен представить не позднее 4 мая 2022 г. Срок переносится на 4 мая, так как 30 апреля приходится на выходной день.
Напомним, что плательщики, у которых численность работников, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчет в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.
Организациям, в том числе вновь созданным, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, предоставлен выбор. Расчет можно представить как на бумажном носителе, так и посредством ТКС (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Обращаем внимание, что при камеральной проверке налоговые органы применяют контрольные соотношения. Их невыполнение может свидетельствовать об ошибках и искажениях, допущенных плательщиком взносов. При обнаружении несоответствия данных нужно будет предоставить пояснения или внести соответствующие исправления.
При заполнении расчета следует обращать внимание на следующие контрольные соотношения:
1. Значение среднесписочной численности должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это соотношение не применяется к организациям, у которых есть обособленные подразделения, выполняющие функции плательщика страховых взносов самостоятельно.
2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.
3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения № 1 к разделу 1 расчета). Соотношение применяется к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений.
4. Сумма выплат по застрахованному лицу должна быть не ниже МРОТ. Средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов — не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующей отрасли экономики за предыдущий год.
Такие разъяснения дала ФНС в своем информационном сообщении от 6 апреля 2022 г. Налоговая служба отмечает, что несоблюдение этих соотношений может свидетельствовать о занижении базы для страховых взносов и выплате зарплат сотрудникам в конвертах.
Расчет 6-НДФЛ
Этот расчет следует сдать в налоговую инспекцию за I квартал 2022 г. не позднее 4 мая 2022 г. Срок переносится на 4 мая, так как 30 апреля 2022 г. приходится на выходной день.
В пункте 2 ст. 230 НК РФ предусмотрены два способа передачи расчета 6-НДФЛ:
-
11 человек и более — только в электронном виде по ТКС;
-
10 человек и менее — можно на бумажном носителе или в электронной форме.
ФНС письмом от 18.02.2022 № БС-4‑11‑1981@ внесла дополнения в контрольные соотношения проверки формы 6-НДФЛ. Эти контрольные соотношения налоговики будут применять при камеральных проверках. Также они необходимы бухгалтерам для проверки заполнения отчета.