Основные изменения в расчете и уплате страховых взносов в 2023 г.

В прошлом номере «ЭЖ-Бухгалтер» была затронута тема о том, что работодатели должны будут сдавать новую отчетность по страховым взносам в связи с объединением ПФР и ФСС: обновленную форму РСВ, единую форму персонифицированных сведений о физлицах. В статье рассмотрели заполнение и представление этих форм отчетности. В этом номере разберем основные изменения с 2023 г., которые нужно будет учесть при расчете и уплате страховых взносов. Бухгалтерам придется перестроиться самим и перестроить свои учетные системы на новый порядок уплаты страховых взносов.

Единый тариф страховых взносов

Одним из новшеств в расчете страховых взносов является введение единого тарифа страховых взносов. По действующим правилам применяется три тарифа страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством (ВНиМ) — 2,9%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%. С 2023 г. устанавливается единый тариф страховых взносов в размере в размере 30%. Это новшество введено Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона „О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“». Обращаем внимание, что выше предельной величины будет применяться ставка в размере 15,1%. Обратите внимание, что взносы на травматизм рассчитываются по старым правилам.

Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 г.

Отметим, что субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15% с выплат, превышающих МРОТ. С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка — 30%.

Льготные тарифы установлены также для резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компаний на Курилах, IT-компаний, а также организаций, производящих выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях. Для компаний, которые относятся к перечисленным категориям, установлена ставка 7,6%.

Ставка 0% установлена для организаций, производящих выплаты членам экипажей судов.

К сведению! С выплат и иных вознаграждений для прокуроров, судей федеральных судов, мировых судей, работников Следственного комитета тарифы страховых взносов с 2023 г. установлены отдельно. Обращаем внимание, что на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов установлена ставка 2,9%; на обязательное медицинское страхование — 5,1%; на обязательное пенсионное страхование — 0%.

Что касается уплаты страховых взносов крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), то главы этих хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ. Расчет страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов (45 842 руб. за расчетный период 2023 г.) и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу КФХ.

Для организаций на АУСН определили размер взносов на травматизм

Трудовое ведомство определило на 2023 г. фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм) для организаций, которые применяют или планируют применять АУСН. Минтруд напоминает, что работодатели, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2022 г. эта сумма составляет 2040 руб. При этом указанный фиксированный размер страховых взносов должен ежегодно индексироваться, и такая индексация должна проводиться с учетом роста средней зарплаты. Исходя из среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ до 2025 г., коэффициент роста среднемесячной начисленной заработной платы 2023 г. к 2022 г. составит 1,087. С учетом изложенного Минтруд предлагает установить для плательщиков АУСН в 2023 г. фиксированный размер страховых взносов на травматизм в сумме 2217 руб.

Предельная база для страховых взносов

Минфин определил единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. Она будет применяться с 1 января 2023 г.

Госдума рассмотрела законопроект в третьем чтении относительно внесения поправок в ст. 421 НК РФ. Эти изменения определяют, что единая предельная величина базы на 2023 г. устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3.

По данным Минфина, среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника в 2023 г. составит 69 452 руб.

По расчетам Минфина, единая предельная величина базы в отношении каждого физического лица в 2023 г., с учетом повышающего коэффициента в размере 2,3, должна составить 69 452 х 12 х 2,3 = 1916875,2 руб.

Финансовое ведомство предлагает установить единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на 2023 г. в размере 1 917 000 руб. (с учетом округления).

Дополнен перечень работников для уплаты страховых взносов

В связи с нововведениями расширен перечень работников, с выплат которым следует перечислять взносы. В него законодатель включил исполнителей по гражданско-правовым договорам и временно пребываю­щих иностранцев. В 2023 г. доход таких работников облагается единым тарифом, включающим медицинские взносы.

Меняются сроки и порядок уплаты страховых взносов

По новым правилам начиная с 2023 г. страховые взносы нужно перечислять ежемесячно до 28-го числа. По действующим правилам — до 15-го числа. Новый порядок уплаты взносов не коснется взносов на травматизм. Для них порядок уплаты не изменится, также взносы нужно будет уплатить до 15-го числа.

Отчетность по страховым взносам с 2023 г.

В 2023 г. страховые взносы нужно будет перечислять по новому порядку, то есть будет применяться система единого налогового платежа, будет задействована одна платежка на сумму всех налоговых обязательств. Также по страховым взносам будет новый состав отчетности. Остается расчет по страховым взносам (РСВ), его нужно будет представлять ежемесячно. РСВ сокращается, по итогам каждого месяца нужно сдавать только раздел 3 РСВ с данными по каждому работнику. По итогам квартала нужно сдавать РСВ в полном объеме.

Вместо отчетов в ПФР и ФСС вводится один единый отчет (ЕФС-1) Его следует сдавать в Единый социальный фонд. Подробнее об этом рассказывали в «ЭЖ-Бухгалтер», № 44, 2022.

Заявления на подтверждение основного вида деятельности

Для работодателей подготовлены обновленные формы заявлений о подтверждении основного вида экономической деятельности и о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).

Соответствующий проект приказа Минтруда опубликован на едином портале для размещения нормативно-правовых актов.

Обращаем внимание, что действующий порядок подтверждения основного вида экономической деятельности работодателя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утвержден приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (с изменениями и дополнениями).

Трудовое ведомство подготовило поправки в данный порядок. Изменения вызваны опять же таки тем, что с 1 января 2023 г. будет создан Фонд пенсионного и социального страхования РФ вместо ПФР и ФСС. Также порядок учитывает, что с отчетных периодов 2023 г. работодатели будут сдавать не форму 4-ФСС, а единую форму «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».

Обновленный приказ включает изменения форм заявлений:

• о подтверждении основного вида экономической деятельности;

• о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя.

Новые редакции форм содержат наименование объединенного фонда, а также учитывают введение формы ЕФС. Также в обновленных формах заявлений появится поле «Код территориального органа фонда», вместо поля «Код подчиненности».

Новый порядок подтверждения основного вида экономической деятельности должен вступить в силу с 1 января 2023 г.

Программа добровольного соцстрахования для самозанятых

У самозанятых появится возможность получать пособие по временной нетрудоспособности. Модель добровольного социального страхования для самозанятых разработана Минтрудом. Трудовое ведомство предлагает добровольное социальное страхование для самозанятых, которое предполагает максимально простой и понятный механизм уплаты взносов и получения страховых выплат. Размер ежемесячного страхового взноса будет рассчитываться исходя из базового страхуемого дохода на 2023 г. Этот размер составит 32 484 руб. Ежемесячный взнос будет составлять 1247 руб.

Как отметил статс-секретарь — заместитель министра труда РФ Андрей Пудов, размер выплаты по больничному в предлагаемой модели страхования будет варьироваться в зависимости от страхового стажа самозанятого и периода уплаты им взносов. При этом в стаже самозанятого будет учитываться и тот период, который был отработан по трудовому договору в прошлом.

Согласно подсчету чиновников, в первый год при выплате взносов от шести до 12 месяцев и трудовом стаже:

• более восьми лет — по больничному будет выплачиваться 100% застрахованной суммы заработка с коэффициентом 0,7, выплата составит 22,7 тыс. руб. в месяц.;

• от пяти до восьми лет — 80% застрахованной суммы заработка с коэффициентом 0,7, выплата 18,1 тыс. руб.;

• до пяти лет — 60% застрахованной суммы заработка с коэффициентом 0,7, выплата — 13,6 тыс. руб.

После уплаты взносов в течение полного года суммы вырастут до 32,4 тыс. руб., 25,9 тыс. руб. и 19,4 тыс. руб. соответственно.

При этом если самозанятый в течение длительного времени не пользуется выплатами по добровольному социальному страхованию, то размер взносов будет снижен. Так, после 18 месяцев без страховых случаев к размеру взносов будет применен понижающий коэффициент 0,9, а после 24 месяцев — 0,7.

Программа добровольного страхования предполагает больничные в следующих ситуациях: заболевание, травма, аборт или процедура экстракорпорального оплодотворения, уход за больным членом семьи, включая ребенка, протезирование, лечение в санаторно-курортных организациях после стационарного лечения, карантин застрахованного или его ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или недееспособного члена семьи.

Как отмечают в Минтруде, по условиям программ подключиться к программе добровольного социального страхования для самозанятых можно через приложение «Мой налог». При этом предусмотрена возможность уплачивать взносы равными платежами в течение года с использованием автоплатежа. То есть подключиться к страховой программе можно будет в максимально простом и удобном для гражданина режиме, через мобильное приложение, без справок и личных визитов.

В ходе разработки модели добровольного страхования проводились консультации с «Опорой России», Общероссийским народным фронтом, экспертными организациями, предпринимательскими общественными объединениями и интернет-платформами. Было проведено несколько опросов для установления уровня ожидаемых гарантий и последующих расчетов ежемесячных платежей.

Необходимые поправки в федеральное законодательство планируется до конца года внести на рассмотрение в Госдуму.