Об этом сообщила ФНС в своем письме от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@. Налоговая служба полагает, что такой способ не будет препятствовать оперативному использованию данных о доходах физических лиц для определения социальной поддержки. Также в статье речь пойдет о контрольных соотношениях для персонифицированных сведений и формы РСВ.
Напомним, что плательщики страховых взносов, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговую инспекцию отчеты по форме, формату (заполняют в порядке), которые утверждаются ФНС России. К таким расчетам относятся:
-
расчет по страховым взносам (РСВ) — представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
-
персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, — представляются не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Такие положения установлены в п. 7 ст. 431 НК РФ.
Отметим, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Обращаем внимание, что форма, формат представления в налоговую инспекцию, а также порядок заполнения персонифицированных сведений о физических лицах утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Сокращение количества персонифицированных отчетов
В письме от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@ ФНС указывает, что форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении граждан, идентичные показателям раздела 3 формы расчета по страховым взносам (РСВ), а именно:
-
Ф. И. О.,
-
СНИЛС,
-
сумму выплат и других вознаграждений.
В связи с этим ФНС России полагает возможным плательщикам страховым взносов представлять персонифицированные сведения о физических лицах только за первый и второй месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Третий месяц отдельного представления не требует. Это связано с тем, что аналогичные данные будут содержаться в разделе 3 формы РСВ. Этот расчет представляется ежеквартально.
Налоговая служба делает акцент на том, что указанный подход не будет препятствовать оперативному использованию данных о доходах физических лиц для определения уровня дохода граждан, по которому назначаются меры социальной поддержки в зависимости от нуждаемости.
Персонифицированные сведения при временном отсутствии выплат физлицам
Нужно ли представлять в налоговую инспекцию сведения о физических лицах, если за предшествующий календарный месяц в пользу них не производились выплаты? Представители ФНС на своем сайте ответили, что персонифицированные сведения представлять нужно. Как уже отмечали, персонифицированные сведения о физических лицах предоставляются не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В случае если в отчетном периоде не осуществлялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то при заполнении сведений о сумме выплат в соответствующей графе указываются прочерки.
Контрольные соотношения для персонифицированных сведений и формы РСВ
Как уже упоминалось в статье, начиная с отчетности за I квартал 2023 г. расчет по страховым взносам надо сдавать по новой форме. Сопоставлять РСВ и новый отчет о персонифицированных сведениях проверяющие будут по контрольным соотношениям. Об этом ФНС отметила в своем письме от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@. Организации и индивидуальные предприниматели также могут использовать эти соотношения, чтобы проверить правильность заполнения отчетности.
В письме ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773 приведена таблица, в которой содержатся формулы контрольных соотношений с указанием строк и листов РСВ; описание возможного нарушения налогового законодательства и действий проверяющих при выявлении несоответствий.
В таблице налоговая служба приводит более 200 контрольных соотношений. Налоговые инспекторы теперь будут сверять общее количество работников, указанных в отчете о персонифицированных сведениях и в РСВ.
К сведению! Страхователи должны представить в налоговую инспекцию РСВ за I квартал 2023 г. по новой форме. Расчет необходимо подать до 25 апреля 2023 г. Форма, электронный формат и порядок заполнения РСВ утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Работодатели, которые уплатили страховые взносы в пользу 11 человек и более, обязаны представить РСВ в электронном виде и подать ее по телекоммуникационным каналам связи через сеть Интернет. Если взносы перечислены за 10 человек и менее, то в этом случае страхователи могут отчитаться на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).