ФНС разъяснила налогоплательщикам, как заполнить раздел 2 в расчете формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. Об этом и пойдет речь в данной статье. Также затронем вопрос представления декларации по НДС по новой форме.
Декларация по НДС
Эту декларацию за I квартал 2023 г. компаниям нужно подать по новой форме. Организации должны представить декларацию в налоговую инспекцию до 25 апреля 2023 г.
Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
Изменения формы связаны с вступлением в силу ряда федеральных законов (от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 16.04.2022 № 97-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ).
Поправки обусловлены дополнением в перечни не облагаемых НДС операций.
К таким изменениям относятся операции по:
-
безвозмездному оказанию услуг населению по подключению к газовым сетям;
-
передаче имущества мобилизованному лицу;
-
передаче прав на объекты интеллектуальной собственности по договору коммерческой концессии, цифровых финансовых активов.
Кроме того, перечень операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнен операциями по оказанию услуг по предоставлению мест для проживания в гостиницах, по реализации товаров на территории новых субъектов РФ, а также услуг по их перевозке на эти территории (федеральные законы от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Обращаем внимание, что с 1 января 2023 г. изменился порядок уплаты НДС налоговым агентом, приобретающим работы (услуги) у иностранных лиц, в связи с чем установлен новый код для таких операций. Коды этих и других операций были включены в Приложение № 1 «Коды операций». Также в разделе 1 (строка 055) декларации введен код нового основания заявительного порядка возмещения НДС, применяемого без банковской гарантии или договора поручительства.
Изменения затронули налогоплательщиков из новых субъектов РФ. Они могут представить обновленную декларацию по НДС как в электронном виде, так и на бумаге. Приказ ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@, а также бланк налоговой декларации по НДС размещены на сайте ФНС России в разделе «Налогообложение в РФ».
Расчет по форме 6-НДФЛ
Напомним, налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных ими (п. 2 ст. 230 НК РФ). Форму 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. необходимо подать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@»).
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета, согласно приложению № 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения расчета по форме), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Отметим, что в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» указывается обобщенная по всем «физикам» сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Обновленную форму 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. компаниям следует подать не позднее 25 апреля.
Также следует напомнить, что вместо 4-ФСС с 2023 г. сведения о начисленных взносах на травматизм ежеквартально передают в составе раздела 2 ЕФС-1. За I квартал 2023 г. нужно подать не позднее 25 апреля 2023 г. Отметим, что начиная с отчета за I квартал 2023 г. сдают измененную форму РСВ. Отправить отчет в налоговую также нужно не позднее 25 апреля. Организациям, применяющим «упрощенку», следует не позднее 25 апреля подать уведомление о сумме авансового платежа по УСН.