ФНС разъяснила организациям, индивидуальным предпринимателям, применяющим «упрощенку», особенности представления уведомлений при ведении единого налогового счета (ЕНС). Также налоговая служба рассмотрела вопрос о том, что ожидает плательщика, если тот не уведомит налоговую инспекцию об исчисленных суммах налогов, взносов и сборов. Будут ли в этом случае на него наложены санкции? Разберем эти вопросы.
Как необходимо подавать уведомление об авансах при УСН
Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховым взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем, что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
Напомним, что за I квартал 2023 г. организации должны были подать уведомление не позднее 25 апреля с указанием кода отчетного периода — «34/01». За II квартал следует подать уведомление не позднее 25 июля (код отчетного периода «34/0»), а за III квартал — не позднее 25 октября (код отчетного периода «34/03»).
ФНС указывает на то, что если авансовый платеж не меняется в течение года, то можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом.
Пример
Исчисленная сумма налога за I квартал 2023 г. получилась (условно) 2000 руб. Организация исчислила налог за полугодие, и эта сумма составила (условно) 3000 руб. Следовательно, в уведомлении за II квартал 2023 г. нужно указывать сумму налога 1000 руб.
Отметим, что, если сумма налога к уплате отсутствует, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы, уведомление представлять не нужно.
Еще необходимо обратить внимание на один момент. Если сведения в поданных уведомлениях и в декларации по итогам года не совпадают, представлять уведомление с уточненными данными, которые соответствуют декларации, не нужно. При распределении платежей, которые попадут на единый налоговый счет, налоговая инспекция будет принимать во внимание за основу представленную налоговую декларацию.
Что грозит организациям (ИП) за непредставление уведомления о налогах?
В ФНС поступил запрос от налогоплательщика, в котором его интересует вопрос ответственности в связи с уточнением своевременно представленного уведомления об исчисленных налогах. Бухгалтер организации своевременно подала уведомление об исчисленной сумме налога, но допустила ошибку. Грозит ли организации штраф за непредставление уточненного уведомления?
Налоговая служба в своем письме от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@ ссылается на п. 9 ст. 58 НК РФ. В нем говорится о том, что, если налоговым законодательством предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению декларации (расчета) не установлена НК, плательщики налогов, сборов, страховых взносов, налоговые агенты представляют в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах по налогам, сборах, страховых взносах.
ФНС отмечает, что по одному сроку уплаты сдается только одно уведомление. Повторное уведомление по этому же сроку и налогу считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Следовательно, если в первоначальном уведомлении указаны ошибки, нужно отправить корректировку с правильными сведениями.
Налоговики в письме указали, что ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ за непредставление уточненного уведомления об исчисленных налогах, не установлена до получения разъяснений ФНС об условиях наступления такой ответственности.
Ранее руководитель ФНС Даниил Егоров в письме от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ также поручил исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления до получения разъяснений ФНС об условиях наступления такой ответственности.
Напомним, что в ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.