В статье, опубликованной в «ЭЖ-Бухгалтер», № 26, 2023 г., мы напомнили, какие формы и в какие сроки нужно представить в налоговую инспекцию декларации по основным налогам за полугодие и за II квартал 2023 г. Речь шла о декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, алкогольной декларации. В этом номере расскажем о сроках и порядке представления единой упрощенной декларации, расчета по страховым взносам, расчета по форме 6-НДФЛ, раздела формы ЕФС-1 (аналог 4-ФСС), уведомления об исчисленных суммах налогов, отчета о прослеживаемости товара.
Единая упрощенная налоговая декларация
Данную форму декларации могут заполнить и подать в налоговую инспекцию организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, у которых в полугодии отсутствовали банковские операции, не было облагаемых объектов по НДС и прибыли. Единую упрощенную декларацию нужно подать за 1-е полугодие 2023 г. до 20 июля 2023 г. Обращаем внимание, что форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 10.07.2007 № 62н.
Расчет по страховым взносам
Обращаем внимание, что этот расчет нужно подать в налоговую инспекцию за 1-е полугодие 2023 г. не позднее 25 июля 2023 г.
Напоминаем, что с 1 января 2023 г. действует новая форма РСВ. Она утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Эту форму страхователи должны применять, начиная с отчетности за I квартал 2023 г.
Форма подачи расчета зависит от численности физических лиц, получивших выплаты в январе — июне. Такое правило установлено в п. 10 ст. 431 НК РФ:
-
если 11 и более человек — расчет следует подать в электронном формате через интернет;
-
если 10 и менее человек — расчет нужно подать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или на бумажном носителе (на усмотрение страхователя).
Страхователям теперь нужно начислять взносы по каждому виду страхования отдельно. В связи с этим из данного расчета исключен подраздел и приложения, которые были связаны с расчетом на обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхованием в связи с временной нетрудоспособностью или материнством (ВНиМ), в которых также отражали выплаты временно пребывающим иностранным гражданам. Если за отчетный период страхователи не производили выплат в пользу физических лиц, то им все равно нужно подать форму РСВ, то есть нулевой расчет. В этом случае нужно заполнить титульный лист, раздел 1 без приложений и подразделов, раздел 3.
Для безошибочного заполнения РСВ ФНС в письме от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@представила плательщикам и налоговым управлениям и инспекциям контрольные соотношения. Они подразделяются на внутридокументные и междокументные. Контрольные соотношения направлены на корректность заполнения РСВ и связь показателей расчета с данными других отчетов. При несовпадении показателей налоговый инспектор может направить плательщику взносов уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях. При этом он может направить требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Такие правила предусмотрены п. 3, 6 ст. 88 НК РФ.
Форма расчета 6-НДФЛ
Этот расчет должны представить все налоговые агенты. За 1-е полугодие 2023 г. расчет 6-НДФЛ нужно подать не позднее 25 июля 2023 г. в свою налоговую инспекцию. Как правило, этот отчет направляют по ТКС. Форма и формат расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. В расчете следует заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Обращаем внимание, что включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно. В расчете 6-НДФЛ нужно указать код отчетного периода 31.
Отметим, что по каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.
Форма подачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, получивших доходы в январе — июне (п. 2 ст. 230 НК РФ):
-
если 11 и более человек — расчет нужно подать в электронном виде по ТКС;
-
если 10 и менее человек — расчет можно подать и на бумажном носителе.
Раздел 2 формы ЕФС-1 (аналог 4-ФСС)
Этот отчет за 1-е полугодие 2023 г. по взносам на травматизм необходимо сдать в СФР не позднее 25 июля 2023 г. Отчет следует заполнить по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Отметим, что, если численность застрахованных лиц (включая работающих по договорам ГПХ) составляет 11 и более человек, ЕФС-1 сдается строго по ТКС. В остальных случаях можно отчитаться в бумажном виде. Это предусмотрено п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.
Уведомления об исчисленных суммах налогов
Напомним, что уведомления подают организации (ИП), которые перечисляют налоги и взносы посредством единого налогового платежа (ЕНП). Представить уведомление нужно в двух случаях: если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности, и если отчетность вообще не предусмотрена (п. 9 ст. 58 НК РФ).
25 июля 2023 г. наступает срок подачи уведомлений:
-
по единому налогу при УСН;
-
по имущественным налогам (транспортному, земельному, на имущество организаций);
-
по НДФЛ;
-
по единому сельскохозяйственному налогу.
Обращаем внимание, что форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Отчет о прослеживаемости товара
Его нужно сдать компаниям и ИП, которые в II квартале 2023 г. совершали операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Отчитаться они обязаны до 25 июля 2023 г. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Отчитаться на бумажном носителе нельзя. Необходимо заполнить его в электронном виде и направить по интернету.