Плательщики взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования, должны подавать расчет по рекомендуемой форме. Эта форма расчета по страховым взносам, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде рекомендованы в письме ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@ и применяются уже с 2 октября 2023 г.
Форма и формат расчета по страховым взносам
Напомним, что не позднее 25 октября 2023 г. плательщикам страховых взносов нужно подать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исчисляющих страховые взносы в общеустановленном порядке по единому тарифу (единым пониженным тарифам) ничего не изменилось. Для них сохранилась возможность представления РСВ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.Отметим, что Федеральным законом от 18.03.2023 № 64-ФЗ внесены изменения в ст. 105.26, ст. 427 НК РФ и ст. 33.4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Также Федеральными законами от 24.06.2023 № 268-ФЗ и 04.08.2023 № 427-ФЗ внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ. В связи с этими корректировками в законодательстве разработан проект, вносящий изменения в форму РСВ. Проект приказа ФНС России вносит изменения в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Изменения вносятся в приложение № 1 «Форма расчета по страховым взносам», позволяющие плательщикам страховых взносов, которые производят выплаты (вознаграждения) в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать в РСВ суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования.
ФНС обращает внимание, что этот порядок действует начиная с представления РСВ за первый квартал 2023 г.
Соответствующие изменения вносятся также и в приложение № 3 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» к приказу № ЕД-7-11/878@.
Следует отметить, что корректируются приложение № 5 «Коды тарифа плательщика страховых взносов» и приложение № 7 «Коды категории застрахованного лица». Они дополнены кодами тарифа страховых взносов и кодами категории застрахованного лица для применения:
-
плательщиками страховых взносов, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров, подтвердивших соответствие требованиям к промышленным кластерам, являющихся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, стороной которых является РФ, заключенных в соответствии со статьей 16 Федерального закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» (ранее доведены письмом ФНС России от 21.03.2023 № БС-4-11/3237@), начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2023 г.;
-
плательщиками страховых взносов, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с Федеральным законом от 24.06.2023 № 266-ФЗ «О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области» (ранее доведены письмом ФНС России от 30.06.2023 № БС-4-11/8341@), начиная с представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2023 г.
Контрольные соотношения
ФНС разработала 12 дополнительных контрольных соотношений к рекомендуемой форме расчета по страховым взносам. Они указаны в письме ФНС России от 06.10.2023 № БС-4-11/12801@. Как уже разобрали выше, форма РСВ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде направлены письмом ФНС России от 26.09. 2023 № БС-4-11/12322@. Их следует применять с 2 октября 2023 г.
Эти контрольные соотношения плательщикам следует использовать для проверки суммы страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС к уплате за отчетный период. Также ими можно воспользоваться отдельно за первый, второй и третий месяцы отчетного периода.
Обращаем внимание: в случае несоответствия данных исчисленным страховым взносам за указанный период, будет проверяться наличие вступившего в силу решения по результатам камеральной налоговой проверки РСВ за предыдущий отчетный период.
После камеральной проверки РСВ происходит проверка контрольных соотношений. Если после этой проверки будут расхождения данных, то сотрудник налоговой инспекции направит плательщику страховых взносов требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснения или внесения соответствующих исправлений. Такой порядок предусмотрен в ст. 88 НК РФ. Может случиться так, что после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии таких пояснений будет установлен факт нарушения налогового законодательства. В этом случае плательщику страховых взносов будет направлен акт проверки с соответствующими нарушениями. Такое правило установлено ст. 100 НК РФ.