С продажи имущества, которое бывший индивидуальный предприниматель (ИП) использовал в бизнесе, нужно заплатить 13% НДФЛ. Но если, например, ИП реализует машину, прилавок или остатки товара, то этой «участи» ему иногда можно избежать. Проанализируем указанные ситуации.
Спецрежимы для бывшего ИП не работают, с продажи он платит НДФЛ
Обычно ИП работает на льготном режиме — УСН, ПСН или ЕСХН. Но после закрытия ИП спецрежимы со всеми их послаблениями перестают действовать. Дата закрытия ИП указана в листе записи ЕГРИП. К примеру, в листе стоит дата закрытия 1 сентября 2023 г. — с этой даты спецрежимы не применяются — ч. 9 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Бывший ИП может стать самозанятым и платить налог НПД 4—6%. К примеру, раньше торговал в розницу одеждой на УСН, а теперь пишет тексты на НПД. Но платить НПД с перепродажи имущества, транспорта и недвижимости все равно нельзя. Это одно из ограничений для самозанятых. Исключение — товар собственного производства, например, сшитую вами одежду. Такой товар можно продать и заплатить с дохода НПД — п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (с изменениями и дополнениями).
Бывший предприниматель продает имущество, которое использовал в своем бизнесе, как обычное физлицо. Это значит, что с дохода от продажи надо платить налог НДФЛ 13%. Но все зависит от того, что продает ИП.
Продал мебель, оборудование, остатки товара
С дохода от продажи надо заплатить НДФЛ 13%. Когда купили это имущество — не важно. Минимальный срок владения в три года не работает для имущества, которое использовали в бизнесе — п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Налог можно уменьшить на имущественный и социальный вычеты, но только если бывший ИП является налоговым резидентом.
Имущественный вычет
Тут из дохода от продажи вычитают расходы на покупку. А НДФЛ считают с разницы. Расходы надо подтвердить документами на оплату, например, выпиской по счету, чеками, квитанциями. Если сумма продажи меньше суммы покупки, налога вообще не будет.
В декларации нужно указать подтвержденные расходы и приложить соответствующие документы. Про декларацию будет в последнем разделе.
Второй вариант — просто уменьшить сумму продажи на 250 тыс. руб. Вычет идет на весь налог в целом, а не на каждую продажу. Например, если продали товар и прилавок, вычет все равно будет только 250 тыс. руб. Таким способом можно также свести налог к нулю.
Социальный вычет
Сумму дохода уменьшают на затраты, связанные с лечением, обучением и фитнесом. Максимум на 120 тыс. руб. Вычет надо отразить в декларации — на своем сайте ФНС показывает на конкретном примере, как это сделать.
Бывший ИП продал коммерческую недвижимость
С продажи офиса, склада или торговой площади надо заплатить 13% НДФЛ.
Срок владения ничего не меняет. Налог надо платить, даже если недвижимость в собственности более трех лет (письмо Минфина от 05.03.2022 № 03-04-05/16195).
Имущественный вычет, то есть уменьшение налога на сумму покупки, тут не применяется — п. 4 ч. 2 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина от 17.07.2023 № 03-04-05/66715).
Профессиональные вычеты ИП тоже не применяются. Ведь ИП в момент продажи уже не существует (письмо Минфина РФ от 22.01.2016 № 03-11-11/2391).
Налог можно уменьшить на социальные вычеты.
Бывший ИП продал автомобиль, грузовик и другой транспорт
Если владели машиной дольше трех лет, налог платить не надо. Меньше — надо платить 13% НДФЛ — п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Раньше были споры: налоговая считала, что если транспорт использовали в бизнесе, например, в грузоперевозках, то трехлетний срок владения не освобождает от налога. Но Верховный суд поддержал бывших ИП. Правило о трех годах и освобождении от налога есть в Налоговом кодексе с 1 января 2019 г. Но оно работает и для машин, которые купили до этой даты (п. 11 письма ФНС от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353@).
Налог нельзя уменьшить на имущественный или профессиональный вычет ИП. То есть на траты на покупку (Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2022 по делу № 2а-835/2021). А вот на социальные вычеты — можно.
Когда платить налог и сдавать декларацию
Посчитать, задекларировать и заплатить НДФЛ ИП должен сам. Налоговая не пришлет уведомление. До 30 апреля года, следующего за годом продажи, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую по месту жительства. Сдать ее можно лично в налоговую или МФЦ, либо отправить почтой с описью вложения, еще — через личный кабинет налогоплательщика, тут понадобится электронная подпись. Также в налоговую или МФЦ декларацию может сдать представитель по доверенности. Дальше до 15 июля надо заплатить налог, который указан в декларации.