Бывает так, что у ИП закончился срок действия патента, новый он покупать не стал. А тут пришла запоздалая оплата. С этих денег предприниматель должен заплатить налог уже по другой системе налогообложения. Эксперт расскажет, как все сделать правильно.
Какую оплату можно учесть в патенте
Предприниматели покупают патент на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Учесть в патенте можно только выручку, которая поступила в кассу или на счет в период действия патента (п. 8 Обзора ВС РФ от 04.07.2018).
К примеру, у ИП патент на ремонт помещений сроком с 1 января по 30 июня 2023 г. В этот период он отремонтировал квартиру заказчика на сумму 50 тыс. руб., срок оплаты в договоре с ним стоял 1 мая. Но с оплатой заказчик затянул и перевел предпринимателю деньги только 5 августа. Новый патент на ремонт ИП решил не покупать, поэтому оплата от 5 августа уже не пойдет в патент. Задержанную оплату в 50 тыс. руб. предприниматель не будет заносить в книгу учета доходов ИП на ПСН. Налог с нее надо платить уже по другой системе налогообложения.
Точно так же — если бы с заказчиком ремонта пришлось судиться и оплату ИП получил бы по решению суда (письмо Минфина от 29.10.2019 № 03‑11‑11/82968).
С запоздалой оплаты надо заплатить налог по другим спецрежимам
С денег за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока, предприниматель должен заплатить налог по его текущей системе налогообложения. То же самое с оплатой товара, проданного в период патента, но полученной после окончания срока. Такой вывод сделал Верховный суд в Определении № 307-КГ18-2404, его же придерживаются Минфин в письме от 24.07.2019 № 03‑11‑11/55022 и налоговая.
Налог с оплаты 50 тыс. руб. из нашего примера зависит от того, на какой системе налогообложения стал работать ИП после окончания патента.
Если ИП стал работать на УСН, оплату надо занести в КУДиР, потом учесть в составе дохода в декларации и заплатить налог. Налоговая поймет, что доход идет не в патент, а в УСН по дате оплаты из выписки по счету.
А если ИП перешел на самозанятость, на оплату надо пробить чек на сайте «Мой налог».
Если предприниматель не подавал заявление на УСН и не оформлял самозанятость, налог с просроченной оплаты надо заплатить по общей системе налогообложения — письмо Минфина от 04.12.2017 № 03‑11‑12/80191.