Эксперт онлайн-бухгалтерии «Контур. Эльба» Елена Мехоношина на примере разбирает, как учитывать оплату бонусами за товар или услугу на патентной системе и упрощенке.
Ситуация: В азиатском кафе «Лапша» действует система бонусов. Гость платит за обед и получает бонусы на фирменную карту, каждый бонус равен одному рублю. Следующий рамен (японское блюдо с пшеничной лапшой). гость частично, а иногда и полностью оплачивает бонусами.
Расскажем, как владельцу «Лапши» учесть оплату бонусами и заплатить с нее налог на УСН и патенте. Точно так же бонусы учтет в доходах любой другой бизнес — магазин, школа танцев или парикмахерская, у которых действует бонусная программа лояльности.
В доход включаем фактическую оплату
Для налоговых целей оплата бонусами — это то же самое, что скидка на товар. В доход нужно включить только сумму фактической оплаты за вычетом скидки. Это пояснил Минфин в письмах от 11.03.2013 г. № 03-11-06/2/7121 и от 29.06.2011 № 03-11-11/162.
Предположим, что в кафе цена рамена 350 ₽. Гость заплатил 200 ₽ деньгами, а для оплаты оставшейся части суммы кафе списало 150 бонусов с его карты. Включить в доход нужно только сумму, уплаченную деньгами, то есть 200 ₽.
Кафе на УСН. Если ИП или ООО платит налоги по упрощенке, то 200 ₽ надо вписать в книгу учета доходов и расходов. Потом заплатить с неё налог (в составе других доходов). А 150 бонусов нигде не будут значиться.
Кафе на патенте. ИП с патентом на общепит тоже запишет в книгу учета доходов на ПСН только 200 ₽. Эта сумма будет его доходом от реализации. Те же 150 бонусов тоже нигде не будут фигурировать и не будут учитываться для подсчета лимита в 60 миллионов ₽(ст. 346.53 НК РФ).
И кстати, гость не платит налог с суммы бонуса и скидки.
В расходы скидку не включают
На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы от выручки и расходов. Может показаться, что бонусы и скидки клиентам — это расходы бизнеса. Но с точки зрения Минфина это не так.
Расходы, на которые можно уменьшить налог, перечислены в ч. 1 ст. 346.16 НК РФ. И среди них нет скидки клиентам. Поэтому вычесть сумму бонусов из выручки и тем самым уменьшить налог нельзя — письмо Минфина 01.06.2018 г. № 03-11-06/2/37590.
Вернемся к примеру с раменом. Кафе «Лапша» не может принять в расходы 150 ₽ , на которые гостю уменьшили стоимость покупки. Эту сумму не нужна никуда включать.
Что отразить в чеке при оплате бонусами
Кафе «Лапша» выбьет покупателю чек через онлайн-кассу. Наш гость частично расплатился бонусами, поэтому в чеке цена рамена будет 200 ₽. Кафе может — но не обязательно — указать в чеке гостя количество потраченных бонусов. Это разъяснила ФНС в письме от 30.04.2021 г. № АБ-4-20/6093.