Изменения также затрагивают порядок получения налоговых льгот аккредитованными ИТ-компаниями. Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.
По действующему законодательству российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам при выполнении условий, предусмотренных п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0% в 2022—2024 гг. (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Эта ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Условиями применения единого пониженного тарифа на основании п. 5 ст. 427 НК РФ являются:
-
получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
-
по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы но налогу на прибыль организаций не менее 70% составляют профильные доходы, перечисленные в п. 5 ст. 427 НК РФ.
Таким образом, если доходы ИТ-организации соответствуют поименованным в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, то такие доходы включаются в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Как уже было указано выше, одним из условий применения ИТ-льгот является получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Минцифры ведет актуальный реестр аккредитованных IT-компаний. Правила аккредитации IT-компаний, в том числе для целей получения налоговых льгот, утверждены постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729.
Минцифры предлагает внести следующие изменения:
-
для малых технологических компаний, созданных менее трех лет назад, отменить критерий по проверке доли дохода от ИТ-деятельности;
-
не проводить плановую процедуру подтверждения, если компания получила аккредитацию в год своего создания;
-
принимать заявления на ежегодную процедуру подтверждения аккредитации только в электронном виде через Единый портал госуслуг;
-
проводить проверку по уровню заработной платы в отношении двух кварталов вместо пяти;
-
с 1 августа 2025 г. ввести критерий проверки на наличие иностранного участия в компании. Доля иностранных лиц не должна составлять больше 50%.
В Минцифре подчеркнули, что после утверждения новых положений еще больше ИТ-компаний смогут претендовать на госаккредитацию, а процесс ее подтверждения станет удобнее. Ведомство предполагает, что большинство изменений вступят в силу уже с 1 мая 2024 г.