С начала 2024 г. принят новый порядок представления отчетов по экологическому сбору (далее — экосбор). С помощью эксперта Контура по отчетности в Росприроднадзор разобрались во всех нюансах и вопросах, возникающих у плательщиков. Следует напомнить, что до 15 апреля 2024 г. нужно сдать отчетность и заплатить экосбор за 2023 г. Узнайте, кто должен это сделать и на сколько оштрафуют, если нарушить правила.
Кто платит экосбор
Экосбор (ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ) платят организации (ИП), которые производят, импортируют продукцию и упаковку, входящие в перечень из распоряжения Правительства РФ от 31.12.2020 № 3721-р (далее — распоряжение № 3721-р).
Если продукция или упаковка не входят в перечень, экосбор не платят.
Также обязательство не возникает у ИП и ООО, которые: используют произведенную или импортированную продукцию или упаковку в своих нуждах; экспортируют все товары в другие страны; утилизируют отходы от продукции и упаковки по нормативам.
Нормативы утилизации на 2023 г. установлены распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 № 3722-р (далее — распоряжение № 3722-р). Например, производители спецодежды должны утилизировать не менее 10% от реализованной продукции. Если меньше, то придется платить экосбор. В онлайн-справочниках распоряжения № 3721-р и 3722-р отмечены как утратившие силу, потому что с 2024 г. действуют другие. Но при расчете экосбора за 2023 г. ориентируются на эти документы.
Расчет экосбора
Ставка зависит от группы продукции, упаковки, тарифы утверждены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 № 284. Норматив утилизации за 2023 г. — в распоряжении № 3722-р.
Экосбор = Ставка × Объем продукции или упаковки × Норматив утилизации
Берется объем продукции за прошлый год — например, за 2023 г. платят по объемам 2022 г. При этом используются ставка и норматив за 2023 г.
Например, в 2022 г. вы реализовали 0,305 т спецодежды для строителей — это третья группа продукции, подлежащей утилизации. Норматив — 10%, ставка — 11 791 руб. за тонну.
При расчетах экосбора массу округляют до целых чисел (постановление Правительства РФ от 03.12.2020 № 2010).
Экосбор = 11 791 × 0,31 × 10% = 365,52 руб.
Если самостоятельно утилизировать отходы, то можно снизить платеж или получить освобождение от уплаты. Но факт утилизации требуется подтвердить документально.
Экосбор = Ставка × (Объем утилизации по нормативу – Объем фактической утилизации)
Представим, что в течение года вы утилизировали 15 кг отходов и подготовили подтверждающие документы. Чтобы понять, нужно ли платить, сравните объем утилизации с нормативом:
Норматив = 0,31 × 10% = 0,03 т, или 30 кг
До норматива не хватило 15 кг, поэтому сбор придется заплатить, но сумма будет меньше:
Экосбор = 11 791 × (0,03 – 0,015) = 176,86 руб.
Уплата и отчеты
По экосбору нет авансов, он уплачивается по итогам года — до 15 апреля следующего года. До 15 апреля 2024 г. нужно заплатить за количество реализованного в 2022 г. объема. Производитель платит в территориальное отделение Росприроднадзора. Импортеры перечисляют в центральное ведомство в Москве. До 15 апреля сдают: декларацию о количестве товаров, упаковки (постановление Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417); отчетность о выполнении нормативов утилизации товаров, упаковки (постановление Правительства РФ от 03.12.2020 № 2010); расчет экосбора (приказ Росприроднадзора от 22.08.2016 № 483) (сдается, если не выполнен норматив). Первый и второй отчеты сдают все плательщики, даже если выполнен норматив по утилизации.
Штрафы за нарушения
За нарушение сроков, непредставление отчетов предусмотрены штрафы по ч. 1 ст. 8.5.1 КоАП РФ:
-
ИП — 50—70 тыс. руб.;
-
должностные лица — 3—6 тыс. руб.;
-
организации — 70—150 тыс. руб.
За ошибки или недостоверные сведения в отчетах — по ч. 2 ст. 8.5.1 КоАП РФ:
-
ИП — двойной размер экосбора по каждой группе товаров, но не менее 100 тыс. руб.;
-
должностные лица — 3—6 тыс. руб.;
-
организации — двойной размер экосбора по каждой группе товаров, но не менее 250 тыс. руб.
За нарушение сроков или неуплату экосбора — по ст. 8.41.1 КоАП РФ:
-
ИП — тройной размер неуплаченного экосбора по каждой группе товаров, но не менее 250 тыс. руб.;
-
должностные лица — 5—7 тыс. руб.;
-
организации — тройной размер неуплаченного экосбора по каждой группе товаров, но не менее 500 тыс. руб.
Изменения в 2024 г.
С 1 января 2024 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № ФЗ-451 «Об отходах производства и потребления». В экосбор внесены следующие изменения:
1. Теперь в отчетах указывается объем произведенной, а не реализованной продукции, даже если часть остается на складе.
2. За упаковку отчитывается первичный производитель. Если вы используете ее для упаковки своих товаров, то не включаете использованные объемы в отчеты.
Это не освобождает от обязанности отчитаться и заплатить за упаковку, которую использовали в 2022 и 2023 гг.
До 15 апреля 2024 г. нужно сдать: декларацию по массе реализованной в 2023 г. упаковки; отчет о выполнении нормативов по массе реализованной в 2022 г. упаковки и по нормативу утилизации на 2023 г.; расчет суммы экосбора по массе реализованной в 2022 г. упаковки и по нормативу утилизации на 2023 г. по ставке на 2023 г. До 15 апреля 2025 г. сдают: отчет о выполнении нормативов по массе реализованной в 2023 г. упаковки и по нормативу утилизации на 2024 г.; расчет суммы экосбора по массе реализованной в 2023 г. упаковки и по нормативу утилизации на 2024 г. по ставке на 2024 г.
С 2024 отчетного года за упаковку отчитывается и платит производитель.
3. Ответственность у производителя по экосбору теперь наступает не с момента реализации, а при наступлении одной из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров, упаковки; день частичной или полной оплаты предстоящих поставок; день частичной или полной оплаты предстоящих поставок товаров или упаковки, если упаковка производится для использования в своих товарах; день списания испорченной или бракованной продукции, упаковки.
У импортеров момент наступления ответственности определяется по стране, из которой завозится продукция или упаковка: импорт из стран ЕАЭС — обязанность наступает в день, когда товары в упаковке приняты на учет; импорт из стран, которые не входят в ЕАЭС — до 1 января 2026 г. обязанность по уплате экосбора возникает со дня их выпуска для внутреннего потребления; импорт из стран, которые не входят в ЕАЭС — с 1 января 2026 г. экосбор нужно уплатить до того дня, когда таможенный орган выпустит их для внутреннего потребления.
4. При определении объема продукции для расчета экосбора учитываются бракованные или испорченные товары.
5. Экосбор не нужно платить за продукцию или упаковку, которая выпущена или импортирована для собственных нужд — производства товаров или упаковки из перечня.
6. Будет создан реестр утилизаторов, которым можно делегировать утилизацию отходов для выполнения норматива.
7. Ставку экосбора «привяжут» к экологичности продукции. Чем она безопаснее для окружающей среды, тем меньше платеж.
8. С 1 января от отчетности освободили организации и ИП, которые выполняют гособоронзаказ; выпускают товары для защиты сведений, относящихся к гостайне; работают с продукцией, защищенной гостайной.
9. Утверждено постановление Правительства РФ от 29.12.2023 № 2394 с перечнем отходов от использования товаров и упаковки и вторичного сырья, полученного из этих отходов. По нему можно выбирать отходы для самостоятельной утилизации.
Все новые правила относятся к экосбору с 2024 отчетного года. За 2023 г. отчитываемся по-прежнему.