Налоговые преобразования. Госказну пополнят прогрессивными методами

Предлагаемая Минфином в законопроекте пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ выглядит, на наш взгляд, хотя не идеальной с точки зрения социальной справедливости, но более «прогрессивной» в прямом смысле по сравнению с действующей системой налогообложения доходов физлиц.

Напомним, что российские налогоплательщики-физлица в случае принятия этого закона будут платить НДФЛ по ставке 13%, только если их доход не превышает 2,4 млн руб. в год (или 200 тыс. руб. в месяц, что почти втрое превышает среднероссийскую зарплату в 73 тыс. руб.). А свыше этой суммы начинаются уже более высокие ставки НДФЛ: 15%, если ваш годовой доход составляет от 2,4 млн до 5 млн руб., 18% для зарабатывающих от 5 млн до 20 млн руб. в год, 20% для тех, чей годовой доход находится в нереальных для большинства россиян рамках от 20 млн до 50 млн руб. в год и 22% для самых богатых россиян, зарабатывающих свыше 50 млн руб. в год. Такая шкала выглядит более справедливой, на наш взгляд, чем предыдущая. Прежде всего, потому что повышенный НДФЛ начинает распространяться уже не на тех высокооплачиваемых граждан, у которых зарплата составляет не менее 5 млн руб. в год, а на тех, кто зарабатывает в месяц почти три среднероссийские зарплаты, и это вполне справедливо.

Также справедливо, что сверхбогатые россияне, зарабатывающие от 20 млн руб. в год, будут отдавать государству 20% от своих сверхдоходов, а те, кого называют «олигархами», с зарплатой от 50 млн руб. в год, будут платить НДФЛ уже по ставке 22%. Это вполне разумный ход властей, на наш взгляд, хотя наверняка найдутся россияне, которые сочтут и такую ставку несправедливой и будут задавать вопросы своим депутатам, почему верхнюю границу шкалы НДФЛ не подняли до 30, а то и до 40%, как в европейских странах.

Но, по нашему мнению, если бы налогообложение физлиц чересчур ужесточили, то начался бы массовый исход крупного бизнеса из страны, а это тоже плохо, так как частные инвестиции российской экономике сегодня очень нужны. Да и бюджет в итоге получил бы обратный эффект: вместо ожидаемого увеличения доходной части — уход от налогов и возвращение к «серым схемам» выдачи зарплат 90-х гг. прошлого века. Мы ожидаем, что новая прогрессивная шкала НДФЛ сможет обеспечить бюджету дополнительных доходов в размере от 1 трлн руб. в год, а вместе с повышением налога на прибыль — в размере 2,4 трлн руб. в год, что может помочь сделать бюджет РФ бездефицитным уже к 2026 г.

Предлагаемые правительством поправки в Налоговый кодекс, на наш взгляд, являются наиболее серьезным изменением налогового законодательства за последние десять лет. Эти изменения, безусловно, направлены на повышение налоговой нагрузки как на физических лиц, так и на бизнес, причем некоторые из них ставят перед бизнесом, а особенно перед малым бизнесом, необходимость выбора между ростом затрат на администрирование налоговой нагрузки (введение НДС для тех, кто применяет УСН) и ростом налоговой нагрузки без увеличения затрат на администрирование (выбор формы исчисления НДС только с выручки без применения вычетов).

Одним из главных посылов данных изменений была борьба с дроблением бизнеса, для чего даже была объявлена амнистия, однако в совокупности изменения, наоборот, существенно повышают налоговую нагрузку для бизнеса с оборотами более 250 млн руб., что, в свою очередь, наоборот, может привести к появлению новых форм структурирования бизнеса, исключающих наличие единого источника дохода, что сделает борьбу с дроблением бессмысленной.