ФНС России утвердила новую форму декларации по УСН, электронный формат и порядок ее заполнения, новые формы и форматы документов, необходимых для подачи жалоб в налоговую. Правительство РФ скорректировало форму книги продаж, правила ее заполнения, а также порядок заполнения книги покупок. Разберем эти изменения.
Обновлена декларация по УСН
Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ утверждена новая форма декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН). Ее нужно будет применять при подаче отчетности за 2024 г. Форма декларации, которая действует сейчас, утрачивает силу с 1 января 2025 г.
Отметим, что необходимость в утверждении новой формы декларации по УСН возникла в связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
С 1 января 2025 г. предприниматели на УСН, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить налог или авансовые платежи на личные взносы до их фактической уплаты. Эти изменения связаны с утверждением обновленной формы декларации.
Обращаем внимание, что изменился титульный лист декларации по УСН. Теперь на нем появилось поле «объект налогообложения». Соответственно, в этом поле следует указать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
В теле декларации для «упрощенцев» появился раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)». Согласно новому п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ (действует с 1 января 2025 г.) налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в размере не более 28 000 руб. Это действует при условии регистрации такого аппарата по адресу его установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно.
Соответственно, раздел 4 нужно заполнять налогоплательщикам из новых регионов, получивших право учитывать такие расходы.
Если налоговая декларация по УСН представляется вместе с электронной доверенностью, то необходимо вписать ее GUID.
Новые формы документов для подачи жалобы в налоговую инспекцию
С 1 января 2025 г. организации (ИП) смогут обжаловать решения и акты налоговых органов в упрощенном порядке. При этом исключением являются решения по налоговым проверкам. Для этих целей ФНС России приказом от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@ утвердила новые формы и форматы документов и порядок их заполнения, необходимых для подачи жалоб:
К таким документам относятся:
-
жалоба (апелляционная жалоба);
-
заявление об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);
-
ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;
-
дополнительные документы (информации) к жалобе (апелляционной жалобе);
-
решение о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);
-
извещение о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);
-
решение о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);
-
решение об отказе в приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);
-
решение о приостановлении исполнения полностью (частично) решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
-
и др.
Обращаем внимание, что новые формы документов будут применяться с 1 января 2025 г.
Рассмотрим, в чем заключается упрощенный порядок предоставления жалобы в налоговые органы.
Согласно ст. 138 НК РФ решение по налоговой проверке, действия или бездействие сотрудников налоговых органов, а также изданные ими документы можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Сейчас действует алгоритм подачи жалобы в налоговую, предусмотренный ст. 139, 140 НК РФ: налогоплательщики подают жалобы в вышестоящее налоговое управление через ИФНС. В свою очередь, вышестоящий налоговый орган принимает решение по жалобе в срок от 15 до 30 дней со дня ее получения.
С 1 января 2025 г. вступает в силу новая ст. 140.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик вправе обратиться в ту налоговую инспекцию, в отношении которой у налогоплательщика существует претензия. При этом предусмотрен срок рассмотрения жалобы — семь дней.
Еще раз заострим внимание на том, что новые правила коснутся всех категорий жалоб, кроме тех, которые поданы на решения налоговых проверок. Это следует из ст. 101 и 101.4 НК РФ.
Новые правила для заполнения книги продаж и книги покупок
Правительство РФ постановлением от 29.10.2024 № 1448 внесло изменения в форму книги продаж, а также в правила заполнения книги покупок и книги продаж. Изменения действуют с 1 января 2025 г.
Корректировки вносятся в связи с тем, что с 1 января 2025 г. организации и предприниматели на УСН с годовой выручкой более 60 млн руб. станут плательщиками НДС. Отсюда следует, что они должны будут выставлять счета-фактуры, а также вести книгу продаж и книгу покупок. Эти документы утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
С учетом изменения в книге продаж появились следующие графы:
-
«Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%».
-
«Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7%».
-
«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%».
-
«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%».
Изменения внесены и в правила заполнения книги продаж и дополнительного листа к ней.
Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие физикам товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.