С 1 января пользователи УСН с годовым доходом от 60 млн руб. должны платить НДС. Автор статьи поясняет, всех ли коснутся изменения и кого освободят от обложения НДС.
Кто на УСН платит НДС с 2025 г.
С 1 января 2025 г. пользователи УСН становятся плательщиками НДС. Эта мера коснется небольшого количества организаций и ИП. Пока годовая выручка не превышает 60 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, бизнес освобожден от налога.
Подавать уведомление о превышении лимита и начале работы с НДС не нужно. Налоговая узнает об этом из первой декларации, которую организация подаст по итогам квартала, в котором выручка превысит лимит. Для некоторых ИП и организаций действуют льготы. Если они попадают под требования, могут работать без НДС даже после превышения лимита.
Кого с доходом от 60 млн руб. освободят от НДС
В статье 149 НК РФ перечислены товары и услуги, которые освобождены от НДС. И хотя список исключений не связан с предстоящими изменениями, Минфин подтвердил право пользователей упрощенки на льготу — письмо Минфина № 03-07- 11/68747 от 23.07.2024.
После превышения лимита без НДС продолжат работать:
-
продавцы медицинских товаров;
-
продавцы российского ПО;
-
организации, оказывающие медицинские услуги;
-
частные детсады, кружки и секции.
Продавцы медицинских товаров
Освобождение медицинских товаров от НДС установлено п. 1 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Льгота распространяется на отечественные и иностранные изделия, включенные в перечень, установленный постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.
На что распространяется освобождение:
-
Медицинские изделия, если на них есть регистрационное удостоверение ЕАЭС или РФ. Его нужно отправить в налоговую. Код изделия в удостоверении должен совпадать с кодом из перечня.
-
Протезы и материалы для них.
-
Технические средства и автомототранспорт для инвалидов, материалы к ним.
-
Очки и линзы для зрения, оправы к очкам для зрения.
От НДС освободят прямых продавцов медицинских изделий. Если организация работает как агент по договору комиссии или поручения, после превышения лимита она должна работать с НДС.
Продавцы российского ПО
От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение попадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор → дистрибьютор → интегратор.
Чтобы воспользоваться льготой, нужно продавать программы собственной разработки. Или софт, на который полностью выкуплены права у разработчиков. Также он должен быть включен в реестр российского ПО.
Не всегда при соответствии критериям удастся воспользоваться освобождением. Это зависит от цели сделки — придется платить налог, если организация продает ПО клиенту для:
-
размещения или просмотра рекламы (например, когда клиент за деньги получает возможность разместить рекламу своего товара в приложении);
-
публикации объявлений о продаже;
-
поиска покупателей и продавцов;
-
заключения сделок.
От НДС не освобождают продажи партнерам по франшизе прав на использование товарного знака программы.
Организации, оказывающие медицинские услуги
Освобождение медицинских услуг от НДС установлено п. 2 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Льгота распространяется на услуги:
-
из Перечня услуг медицинской деятельности;
-
из списка ОМС;
-
по диагностике, профилактике и лечению по перечню из постановления от 20 февраля 2001 г. № 132:
— забор крови в амбулаториях и стационарах;
— скорой помощи;
— дежурство у постели больного;
— патологоанатома;
— беременным, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
— ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.
Льгота не распространяется на косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги. Например, если занимаетесь СПА-обертыванием.
Освобождение распространяется на лицензированные учреждения. Причем НДС не платят по услугам, которые указаны в лицензии. Если нет официального разрешения, нельзя воспользоваться льготой.
Частные детсады, кружки и секции
От НДС на упрощенке освободят услуги по присмотру и уходу за детьми в дошкольных образовательных организациях, а также занятия с детьми в кружках, спортивных секциях и студиях — ч. 2 ст. 149 НК РФ.
Присмотр и уход за детьми регламентирован п. 34 ст. 2 Закона об образовании от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Под освобождение попадают организации питания, личной гигиены и режима дня.
Льгота распространяется именно на уход за детьми. Если параллельно частный садик готовит детей к школе, за эти услуги нужно платить НДС.
Под детскими кружками, студиями и спортивными секциями понимают любые занятия с детьми, в том числе в садиках и школах. Например, если организация проводит занятия по детскому хоккею, оплата секции не облагается НДС.
Список направлений не регламентирован, поэтому под льготу попадают любые занятия с детьми.
Что нужно учитывать тем, кого освободили от НДС
Льгота от НДС по ст. 149 НК РФ не освобождает от сдачи декларации. Отчет нужно сдавать в налоговую по итогам квартала. Даже в том случае, если у вас единственное направление, освобожденное от налога. При этом можно работать без счетов-фактур как раньше — п. 2 письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4- 3/11815@.
Если ведете несколько направлений деятельности, освобождение от НДС одного не освобождает от уплаты налога по остальным. Например, продаете медицинские линзы для зрения и обычные цветные линзы. По первому направлению НДС не платите, а по второму платите, если годовая выручка больше 60 млн руб.
Чтобы у налоговой не было вопросов, настройте раздельный учет.