С 1 января 2025 г. условия работы ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) изменятся. Эти ИП и организации с доходами более 60 млн руб. будут обязаны платить налог на добавленную стоимость (далее — НДС). Эксперт рассказал, как учесть такое изменение в деятельности бизнеса — договорах с контрагентами.
Что изменится в 2025 г.?
Обязанность платить НДС появится уже с 1 января 2025 г. Это коснется как ИП, так и организаций, в том случае, когда доход превысит порог в 60 млн руб. в 2024 г. Но если лимит будет пройден только в 2025 г., то начисление НДС возникнет в месяце, следующем после месяца превышения лимита.
Как быть с договорами?
Главная задача — необходимость пересмотра коммерческих договоров с партнерами в том случае, если действующие контракты содержат цены. Для этого можно применить два подхода:
1) увеличить цены на сумму НДС;
2) выделить НДС из текущих цен и оставить цену неизменной.
Предварительно организациям и ИП, находящимся на УСН, нужно провести ревизию контрактов, чтобы вносить изменения в актуальные документы.
Предстоит выбрать только те договоры, которые будут действовать в 2025 г., поскольку если контракт закончился в 2024 г. — введение НДС для УСН уже не повлияет.
Вовремя следует определить статусы контрагентов по договору — работает ли партнер по УСН. Обычно такая информация содержится в пункте о цене с формулировкой, что предмет договора не облагается НДС.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение?
В случае утраты продавцом права на освобождение от НДС любой действующий ранее договор перестает соответствовать требованиям налогового законодательства.
Поэтому стоит уведомить контрагентов об изменениях в отношении НДС. Им нужно предложить заключить дополнительное соглашение, в котором будет указано, что товары, работы или услуги теперь облагаются НДС, а также будет отмечена новая цена.
Дополнительное соглашение составить нужно, даже если бизнес пока не перешел порог в 60 млн руб., но есть понимание того, что все к этому идет. Нужно проработать шаги, которые стоит сделать уже в ближайшее время:
1) уведомить контрагентов: сделать рассылку по электронной почте, что ваш бизнес подпадает под НДС;
2) подписать дополнительные соглашения: нужно сделать с каждым контрагентом приложение к договору с новой ценой, где уже будет учтен НДС или то, как вырастет стоимость с добавленным налогом.
Также стороны могут прийти к соглашению о промежуточных вариантах, когда цена увеличивается, но не на всю сумму НДС, а только на ее часть.
Можно ли не менять договор?
Если не внести изменения в договоры с контрагентами, то могут возникнуть последствия:
-
Нарушение договорных условий. Возникнут разногласия с контрагентами, а отсутствие четких положений о НДС могут привести к спорам и судебным разбирательствам.
-
Проблемы с выставлением счета-фактуры. По налоговому законодательству партнеры обязаны вам их формировать, и чтобы не усложнять — обговорите и пропишите такой важный пункт в договоре.
-
Риск штрафов, ошибок в отчетности, налоговых разрывов. Если в договорах не учесть изменения, то могут возникнуть расхождения в отчетности, которые приведут к претензиям из налоговой.
Рекомендуем не откладывать ревизию договоров до начала 2025 г., чтобы своевременно согласовать с контрагентами все изменения, связанные с введением НДС.
Это поможет избежать юридических споров, ошибок в отчетности и дополнительных финансовых затрат.
Стоит обратить внимание, что, если договоры не изменятся, то, согласно решению Верховного суда РФ, «упрощенцы» могут заплатить НДС полностью сверх цены. Это значит, что в 2025 г. цены по таким договорам увеличатся на 5, 7, 10 или 20% (зависит от ставки НДС для компании на УСН).
Принять к сведению
Не следует прописывать в договоре обязанность партнера выставлять счета-фактуры, поскольку этот момент гарантирован налоговым законодательством и его не прописывают отдельно в контракте.