Грань между самозанятостью и трудовыми отношениями тоньше, чем кажется. Эксперт на примере реального судебного кейса объясняет, как на ней удержаться и работать с самозанятыми не нарушая закон. Крупный фитнес-центр решил работать с самозанятыми тренерами — но фактически «нанял» их: тренеры работали по расписанию, использовали оборудование клуба и получали регулярные выплаты. Налоговая сочла 23 тренера фитнес-клуба штатными сотрудниками. Итог всех судебных решений[1] — доначисленные налоги, штраф и пени.
Как фитнес-клуб оформил тренеров
Изначально тренеры работали с клиентами напрямую. Потом фитнес-центр решил изменить схему. Деньги за тренировки стали поступать на счёт фитнес-центра, а тренерам платили по договорам оказания услуг. Без НДФЛ, без взносов. И всё шло гладко, пока налоговая не задала вопрос: «А не сотрудники ли это?»
Ответ был очевиден: конечно, сотрудники. График, корпоративное оборудование, отсутствие других заказчиков — всё указывало на трудовые отношения.
Оформление сотрудников как самозанятых — популярный способ снизить налоговую нагрузку. В этом случае компания платит исполнителю за услуги, а тот самостоятельно перечисляет государству 6% налога. Для сравнения: с зарплаты штатного работника работодатель удерживает 13% НДФЛ и дополнительно платит до 30% страховых взносов. Разница ощутимая.
Как налоговая нашла схему ухода от налогов
Компании, которые сотрудничают с плательщиками НПД, находятся в зоне повышенного внимания налоговой — особенно если самозанятые работают по основному виду деятельности бизнеса.
Любой работодатель ежеквартально отчитывается перед налоговой: данные о зарплате и удержанном НДФЛ отражены в форме 6-НДФЛ, страховые взносы — в РСВ. Фитнес-клуб тоже сдавал эти отчёты. И налоговую заинтересовал их полугодовой отчёт.
Проверка показала: тренеры регулярно получали деньги от клуба, но в отчетности эти выплаты не значились как зарплата. Налоговая запросила договоры, акты приемки работ, изучила условия сотрудничества. Вывод был очевиден: тренеры — не подрядчики, а сотрудники. А договоры на оказание услуг лишь формально скрывали трудовые отношения.
Почему тренеров признали сотрудниками
Налоговая выявила несколько существенных признаков, которые явно указывали на трудовые отношения между тренерами и фитнес-центром. И главным признаком стало исполнение работниками функции. Самозанятый всегда выполняет для заказчика конкретную задачу. А если человек делает постоянную работу в рамках своей должности, у него есть регулярные обязанности, и он встроен в рабочий процесс компании — это главный признак трудовых отношений. У тренеров было именно так.
Кроме этого, ФНС отметила в этом сотрудничестве еще несколько особенностей:
Оборудование. Тренеры пользовались оборудованием и всей инфраструктурой клуба, при этом никаких договоров аренды с фитнес-клубом у них не было.
Работа только в одном клубе. Статус самозанятого подразумевает, что человек работает самостоятельно и имеет возможность предлагать свои услуги разным заказчикам. Тренеры оказывали услуги только одной компании — то есть фактически зависели от неё, как обычные наёмные сотрудники.
Основной персонал клуба. Число привлеченных тренеров оказалось больше, чем официальный штат компании. При этом именно тренеры обеспечивали основную деятельность клуба, без них бизнес просто не мог бы функционировать. Это стало ещё одним подтверждением того, что они фактически выполняли работу штатных сотрудников, а не независимых подрядчиков.
Формальные договоры. В договорах не было четкого описания сроков и стоимости услуг. Такие «пустые» договоры часто используются для маскировки трудовых отношений.
Регистрация самозанятости перед самым договором. При проверке выяснилось, что большинство тренеров стали самозанятыми прямо перед подписанием договора с фитнес-клубом — и это выглядело, как схема для уклонения от налогов.
Сопоставив все эти факты, налоговая переквалифицировала договоры оказания услуг в трудовые отношения.
Сколько заплатит фитнес-клуб
Попытка сэкономить на налогах привела к тому, что фитнес-центр должен теперь заплатить в бюджет 758 566 руб.:
- НДФЛ — 540 476 рублей.
- Штраф — 108 095 рублей.
- Пени — 109 994 рублей.
Фитнес-клуб оспаривал доначисления, дошёл до Верховного суда. В итоге фитнес-клуб проиграл.
Как бизнесу избежать таких проблем
Сотрудничать с самозанятыми можно — важно соблюдать главные «правила безопасности»:
1. Правильно оформляйте договоры. В условиях должно быть четко прописано, что самозанятый выполняет конкретную задачу, обозначены сроки, стоимость, порядок выполнения работ. А вот расписания быть, наоборот, не должно. Если вы, предположим, прописываете в договоре, что работник «обязан быть в офисе с 9.00 до 18.00» — ждите сюрпризов от налоговой.
2. Отражайте выплаты в отчетности. Оплаты самозанятым не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, но должны быть корректно учтены в бухгалтерии. Запрашивайте и сохраняйте чеки. Чем аккуратнее ведётся ваша бухгалтерия — тем меньше к вам вопросов у налоговой.
[1] Постановления АС Северо-Западного округа от 13.08.2024 № Ф07-9143/24 по делу № А56-122624/2022, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2024 по делу № А56-122624/2022, определение Верховного суда РФ от 02.11.2024 № 307-ЭС24-18500.