Минфин России внес на рассмотрение в Правительство РФ поправки, которые наделяют ФНС России полномочиями по анализу финансово-хозяйственного состояния юридических лиц. Изменения планируют внести в Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Разберем эту инициативу.
Минфин совместно с правительством планируют, что ФНС России расширит свои публичные сервисы и создаст улучшенный агрегатор бухгалтерской и налоговой информации. Предполагается, что в рамках оценки налоговая служба будет анализировать и присваивать баллы и/или коэффициенты в отношении финансового состояния налогоплательщиков, принимая во внимание:
-
бухгалтерскую отчетность;
-
налоговые декларации;
-
а также иные данные о хозяйственной деятельности, если они доступны для анализа (например, это могут быть данные о задержке в подаче отчетности, оплаты налогов, результаты налоговых проверок и проч.).
Планируется, что новая возможность позволит неограниченному кругу лиц:
-
получить анализ финансово-хозяйственного состояния и деятельности юридических лиц,
-
при этом такой анализ будет составлен по единому стандарту ФНС России и подготовлен в удостоверенной ФНС России форме.
Вероятнее всего, новые возможности станут более масштабным продолжением имеющихся уже сейчас опций, в частности, опции «Как меня видит налоговая», инвольвированной в семейство сервисов «Личного кабинета налогоплательщика», доступных через сайт — портал ФНС России.
Актуальная версия оценки финансового состояния налогоплательщиков основана на методике приказа ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@ «Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса „Личный кабинет налогоплательщика юридического лица“ АИС „Налог-3“» в новой редакции от 27 января 2025 г.
Стоит отметить, что уже сегодня ФНС России предлагает индивидуальным предпринимателям и организациям проверить себя по критериям рисков:
-
выбора налогоплательщика для назначения выездной налоговой проверки (основаны на приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»);
-
рисков из уровня заработной платы, налоговой нагрузки, численности сотрудников, коэффициентов платежеспособности, автономии, ликвидности, рентабельность активов и т.д.
По запросу у своего контрагента — через сервис ФНС России можно выгрузить данные партнера (перечень данных составлен с учетом требований проверки «должной осмотрительности»).
Существующие сервисы и новая версия позиционируются как «помогающие», то есть бесплатный источник агрегированной информации для пользователей, не связанный напрямую с контролирующими функциями налоговых органов. Однако известно, что налоговые инспекторы используют аналогичные данные, когда проводят и назначают проверки (показатели системы АИС Налог-3).
Также новыми поправками предусмотрена возможность обязать налогоплательщиков представить сформированную таким образом оценку финансового состояния в случаях, когда Правительство РФ сочтет необходимым удостоверение ФНС РФ в отношении финансовой стабильности налогоплательщика (то есть это будет некая обязательная справка, которая является допуском к государственным процедурам).
Вывод
Фактически новые правки Минфина России связаны не столько с налоговым контролем (на который они будут влиять только непосредственно), сколько с тем, что в России появится единый государственный стандарт финансовой оценки хозяйствующих субъектов, а администрировать получение официального заключения о финансовой состоятельности будет ФНС России.
Во всех случаях речь идет преимущественно о налогоплательщиках — юридических лицах, а также о некоторых данных из отчетности индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщиков — физических лиц и самозанятых без статуса индивидуального предпринимателя существующая оценка никак не касается и, вероятно, не будет касаться в будущем.
Принять к сведению
ФНС утвердила Методику оценки финансово-хозяйственного состояния ИП и обновила Методику оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц (приказ от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@). Методика для юрлиц стала более структурированной и понятной. Согласно поправкам выписка формируется по стандартному или дополнительному шаблону. Выбор шаблона производится при запросе выписки в ЛКН. Стандартный шаблон включает результаты оценки по критериям и показателям, оцениваемым на первом и втором этапах. Подробнее об этом читайте в «ЭЖ-Бухгалтер», № 4, 2025.