Использование производственных фондов

Модернизация основных средств (ОС) предприятия и новые технологии – крайне актуальные проблемы практически каждого промышленного предприятия. Сегодня важно провести их ревизию, поставить диагноз (динамика фондоотдачи и фондоемкости), избавиться от ненужных, разработать стратегию и составить план мероприятий по ее реализации.

Новые технологии связаны с инвестициями, и для них нужны средства. Модернизация ОС предполагает поиск внутренних резервов. Это нужно сделать, чтобы поддерживать здоровое развитие предприятия (сбалансированный рост) и со временем перейти на более высокий уровень.

На примере одного из предприятий проследим, как производственные фонды и их использование сказываются на его работе. Вначале количественно измерим сложившуюся ситуацию, затем поищем резервы.

Воспользуемся для этих целей уже известной читателю матричной моделью анализа, которая позволяет не только получать информацию о деятельности в различных ракурсах, но и дает возможность синтезировать разрозненные факты и выводы в интегральную оценку.

Приведем динамику изменения результатов и затрат (абсолютные и относительные значения), а также их структуру и темпы роста за 2 года (см. табл. 1 и 2).

Таблица 1

Результаты и затраты предприятия, млн руб.

 

Таблица 2

Динамика показателей доходов и затрат

Сравнение приведенных данных в таблицах 1 и 2 показывает, что в 2008 г. все показатели результатов (выпущенная продукция, добавленная стоимость и прибыль), а также все затраты и ресурсы выросли. Продукции в 2008 г. выпустили больше, чем в 2007 г., на 9,397 млрд руб. (темп роста – 1,14). А все затраты выросли на 8,869 млрд руб. (темп роста – 1,174). При этом прибыль выросла на 528 млн руб., или на 3,2% (темп роста – 1,032).

Однако рост выпущенной продукции оказался несбалансированным, поскольку темпы роста всех затрат выше темпов роста продукции, темпов роста прибыли. Такие соотношения, как правило, свидетельствуют о снижении эффективности использования ресурсов, что проявилось в росте материальных затрат (темп роста – 1,155, или 15,5%) и росте фонда оплаты труда на 20,4% (темп роста – 1,204).

При росте стоимости основных производственных фондов (ОПФ) на 14,9% (темп роста – 14,9) фондоотдача (отношение выпущенной продукции к основным средствам) снизилась на 0,01 руб. (с 1,16 руб. до 1,15 руб.). ОС использовали менее эффективно в 2008 г. – 1 тыс. руб., инвестированная в ОС, в 2008 г. приносила продукции на 10 руб. меньше, чем в 2007 г.

Эффективность и интенсивность использования ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача ОС, материалоемкость производства, производительность труда. Динамику этих показателей в 2008 г. по сравнению с 2007 г. приведем в индексной модели предприятия (см. табл. 3 и табл. 4).

Таблица 3

Индексная модель предприятия

 

Таблица 4

Показатели ресурсоотдачи

Индексная модель предприятия служит инструментом анализа результатов, затрат и их взаимосвязей.

Из данных таблицы 4 следует, что выросла только производительность труда. Отдача от материальных ресурсов, основных средств (фондоотдача) и расходов на заработную плату снизилась.

Синтетическая оценка эффективности и интенсивности использования ресурсов за анализируемый период приведена внизу таблицы 3 в виде 3 блочных и 2 интегральных оценок эффективности и интенсивности. По этим данным делаем вывод, что экономическая эффективность работы предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 2,1% (индекс – 0,9797). На это повлияло снижение интенсивности использования ресурсов – интегрированная оценка интенсивности уменьшилась на 5,1% (индекс – 0,9491).

Одна из причин – несбалансированный рост выпущенной продукции, что отразилось в снижении блочной оценки взаимосвязей результатов (А1 = 0,9369), и, как следствие, прибыль выросла всего на 3,2% (см. табл. 2). Несбалансированный рост со временем может привести предприятие к кризису.

Отдача от всех ресурсов (блочная оценка преобразования затрат в результаты – А2) в 2008 г. снизилась на 4% (индекс – 0,9612). Такое снижение связано с опережающими темпами роста затрат по сравнению с темпами роста выпущенной продукции.

«Цена» достигнутого результата – роста прибыли на 3,2% – измеряется значением блочной оценки А3, равным 1,0409.

Отсюда вывод: ресурсов привлекли больше (рост 4%), чем получили результат (3,2%).

Факторный анализ изменения прибыли показал, что снижение фондоотдачи привело к снижению прибыли на 157 млн руб. (см. табл. 5).

Таблица 5

Влияние факторов на изменение прибыли, млн руб.

Теперь углубимся в анализ ОС и эффективности их использования.

 

Первый этап оценки

Анализ наличия ОС начнем с изучения их состава и структуры (см. табл. 6).

Таблица 6

Состав и наличие основных средств

По данным таблицы 6 делаем вывод, что стоимость основных производственных фондов (далее – ОПФ) предприятия увеличилась на 7,328 млрд руб. Это увеличение произошло за счет строительства, приобретения и ввода в эксплуатацию новых ОС основного вида деятельности на 3,999 млрд руб. Однако выбытие ОС других отраслей, оказывающих услуги, снизило общую стоимость ОС предприятия на 115 млн руб.

Проанализируем состав ОПФ и их активной части в динамике (см. табл. 7).

Таблица 7

Состав, наличие основных производственных фондов, млн руб.

Из таблицы 7 видно, что среднегодовая стоимость ОПФ в динамике увеличилась на 14,93% к 2007 г., причем прирост активной части составил 22,51%. Проследим, как данное изменение отразилось на работе предприятия.

Более детально следует проанализировать состав и структуру ОПФ (см. табл. 8).

Таблица 8

Состав и структура основных производственных средств в 2007 г.

Исходя из проведенных расчетов стоимость ОПФ увеличилась на 7,328 млрд руб., в том числе за счет зданий, сооружений, машин и оборудования – на 4,063 млрд руб., 1,52 млрд руб., 3,081 млрд руб. соответственно. Изменилась и структура ОС. Снизилась доля активной части на конец года на 5,7%, выросла доля зданий и сооружений на 4,65% и 1,4% соответственно. Незначительные изменения удельного веса произошли по передаточным устройствам, инструменту и производственному и хозяйственному инвентарю. Здесь снижение составило 0,19% и 0,16% соответственно.

 

Второй этап оценки

Оценим эффективность использования ОС и факторы, повлиявшие на изменение фондоотдачи.

В нашем примере фондоотдача снизилась на 0,01 руб. (с 1,16 руб. до 1,15 руб.).

С учетом структуры ОПФ можно разложить изменение их фондоотдачи следующим образом:

ФО = ВП : ПФср = (АФср : ПФср) х (ВП : АФср) = = Dакт х ФОакт,

где:

ВП – объем выпущенной продукции (производства);

ПФср – среднегодовая стоимость производственных фондов;

АФср – среднегодовая стоимость активной части производственных фондов;

ФОакт – фондоотдача активной части производственных фондов;

Dакт – удельный вес активной части производственных фондов.

 

Разделим влияющие на фондоотдачу факторы на 2 группы – первого и второго уровня.

К группе факторов первого уровня отнесем:

• изменение доли активной части производственных фондов (изменение структуры производственных фондов);
• изменение фондоотдачи активной части производственных фондов.

 

Группа факторов второго уровня влияет на фондоотдачу активной части. Они связаны с рациональным использованием времени работы оборудования

Расчет влияния факторов первого уровня проведем способом абсолютных разниц.

Для расчета влияния изменения доли активной части производственных фондов необходимо изменение удельного веса активной части ПФ в их общей стоимости (∆Dакт) умножить на плановую фондоотдачу активной части (ФОакт). При повышении доли активной части результат покажет, на сколько рублей возросла фондоотдача, и наоборот.

∆ФО Dакт = ∆Dакт х ФОакт.

Для расчета влияния изменения фондоотдачи активной части нужно его изменение (∆ФОакт) умножить на фактический удельный вес активной части ПФ в общей стоимости ПФ (Dакт1):

∆ФОакт = ∆ФОакт х Dакт1.

Если предприятие более эффективно использовало активную часть фондов в базовом периоде, то результат покажет, на сколько рублей возрастет фондоотдача.

Вторая группа факторов, влияющих на фондоотдачу активной части, связана с рациональным использованием времени работы оборудования.

Представим выпуск продукции как произведение количества действующего оборудования, времени работы единицы оборудования и среднечасовой выработки одной машины:

ФОакт = ВП : АФср = (О х Т х П) : АФср.

Проведем некоторые преобразования в формуле, чтобы избавиться от дроби. Представим отношение производительности одной машины (П) к среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств (АФср ) как часовую отдачу единицы оборудования (Отд):

П : АФср = Отд.

Тогда:

ФОакт = О х Т х Отд ,

где:

О – количество оборудования;

Т – время работы единицы оборудования;

П – среднечасовая выработка (производительность единицы оборудования).

 

Расчет факторов проведем способом абсолютных разниц, последовательно заменяя показатели с плановой величины (индекс 0) на фактическую (индекс 1), по следующим алгоритмам:

• изменение количества единиц оборудования:

∆ ФОакт о = ∆О х То х Отд о;

• изменение времени работы единицы оборудования:

∆ ФОакт т = ∆Т х О1 х Отд1;

• изменение среднечасовой отдачи единицы оборудования.

∆ ФОакт отд = ∆Отд х Т1 х О1.

 

Сведем данные для анализа фондоотдачи в таблицу 9 и на их основе проанализируем влияние факторов первой и второй группы.

Таблица 9

Исходные данные для анализа фондоотдачи

Данные таблицы 9 показывают, что эффективность использования всех ОС снизилась. Об этом говорит факт: фондоотдача ОПФ снизилась на 0,00976 руб., или на 1%. А фондоотдача активной части ОС снизилась на 0,125 руб., или на 8%, что отрицательно скажется на выпуске продукции.

Снизилась и среднегодовая выработка единицы оборудования – на 13,946 руб. Положительно на выпуске продукции должно сказаться: увеличение количества единиц оборудования – на 12, рост фонда времени действующего оборудования – с 445,9 тыс. час. до 545,9 тыс. час. и соответственно рост продолжительности работы единицы оборудования – на 337 час.

На основании проведенного исследования делаем вывод, что процессом эффективного использования ОПФ можно управлять. На подробном анализе факторов, влияющих на фондоотдачу, строится процесс поиска резервов. Этим мы займемся в следующих выпусках «ЭЖ».