Письмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-03-06/1/728
Прощеная задолженность в расходах при исчислении налога на прибыль организаций не учитывается.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований (п. 12 ст. 270 НК РФ). Поэтому денежные средства, переданные обществом по договору займа материнской организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Письмо Минфина России от 31.12.2008 № 03-04-06-01/396
Оплата аренды жилья за иностранных сотрудников и сотрудников фирм-подрядчиков облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
В списке доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, нет сумм оплаты организацией жилья для иностранных сотрудников и сотрудников фирм-подрядчиков на период исполнения ими трудовых обязанностей. Поэтому такая оплата облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Что касается ЕСН, то оплата проживания, предусмотренная трудовыми договорами с иностранными сотрудниками организации, подлежит обложению ЕСН на основании п. 1 ст. 236 НК РФ.
В то же время суммы расходов по найму жилого помещения для проживания сотрудников фирм-подрядчиков ЕСН не облагаются, поскольку выплачиваются не по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 236 НК РФ.
Письмо Минфина России от 30.12.2008 № 03-11-05/324
Деятельность по экспресс-зарядке мобильных телефонов на ЕНВД не переводится.
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по экспресс-зарядке мобильных телефонов (аккумуляторов мобильных телефонов), не относится к бытовым услугам. Поэтому такая деятельность не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН.
Письмо Минфина России от 30.12.2008 № 03-04-06-01/393
При уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работников в сумме более 12 тыс. руб. в год на каждого работника организация-работодатель признается налоговым агентом по НДФЛ.
Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ установлено, что с 01.01.2009 НДФЛ не облагаются дополнительные взносы работодателя, уплачиваемые на накопительную часть трудовой пенсии работников, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника. При перечислении работодателем взносов в сумме, превышающей 12 тыс. руб. в год на каждого работника, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.
Письмо Минфина России от 29.12.2008 № 03-04-06-02/133
Перевод работника в филиал не мешает применению регрессивной шкалы по ЕСН.
Согласно п. 2 ст. 237 НК РФ налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу (работнику) с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом исходя из всех выплат такому лицу в целом по организации. Таким образом, организация при исчислении ЕСН с выплат в пользу переведенного в филиал работника вправе применять регрессивную шкалу ставок ЕСН.
Письмо Минфина России от 18.12.2008 № 03-11-05/305
Добровольное пенсионное страхование не уменьшает сумму налога по УСН с объектом «доходы».
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, но не более чем на 50%.
Поскольку для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в виде фиксированного платежа, суммы страховых взносов, уплаченные в Пенсионный фонд РФ в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН.