Письмо Минфина России от 05.11.2008 № 03-03-06/1/616
При определенных условиях расходы на содержание вахтовых и временных поселков можно признать в размере фактических затрат.
Подобные расходы для целей налогообложения прибыли признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Однако если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам, возможно признание данных расходов в размере сумм, потраченных налогоплательщиком на эти цели.
Письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-11-04/3/165
Расходы на выплату работникам премий из фонда материального поощрения, созданного за счет средств учредителя организации, при определении налоговой базы по УСН учитываться не должны.
«Упрощенцы» определяют состав и порядок включения затрат на оплату труда при расчете единого налога в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Стимулирующие начисления, премии и надбавки, предусмотренные коллективным или трудовым договором, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Но затраты, осуществленные из фонда материального поощрения, считаются выплатами за счет средств специального назначения или целевых поступлений, которые на основании п. 22 ст. 270 НК РФ не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Письмо Минфина России от 28.10.2008 № 03-03-06/1/609
Расходы на ремонт основного средства, в том числе превышающие стоимость его приобретения, могут быть полностью учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом для более равномерного включения таких расходов налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.
Письмо Минфина России от 27.10.2008 № 03-11-04/3/478
Организация, количество работников в которой превысило 100 человек, утрачивает право на применение ЕНВД.
Такое положение действует с 01.01.2009 в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 346.26 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ.
Итак, если численность работников за 2008 г. превышает 100 человек, то организация утрачивает право на применение единого налога на вмененный доход и должна перейти на общий режим налогообложения. Однако если в I квартале 2009 г. численность работников организации составит менее 100 человек, то согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ организация может быть переведена на уплату ЕНВД с начала следующего налогового периода, то есть с начала II квартала 2009 г.
Письмо Минфина России от 30.10.2008 № 03-04-06-01/320
Гражданин Белоруссии, заключивший с организацией договор, предусматривающий его нахождение на территории России не менее 183 дней в календарном году, признается налоговым резидентом РФ с даты заключения договора.
Аналогичное положение содержится в п. 2 ст. 1 Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95, подписанного 24.01.2006.
Фактическое время нахождения работника в РФ по итогам налогового периода может определяться по данным табеля учета рабочего времени.
Письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/1/618
Оплату за услуги по предоставлению работников сторонними организациями (на основе договора аутстаффинга) можно учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При выплате работникам, привлеченным по договору аутстаффинга, заработной платы налоговым агентом по НДФЛ является организация, предоставившая таких работников.