Письма Минфина («Бухгалтерское приложение», № 44, 2008 г.)

ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Проставление в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры слов «он же» допускается, если продавец и отправитель одно и то же лицо

(Письмо от 15.10.2008 № 03-07-09/32)

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной статьи НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5 и 6 указанной статьи, не является основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

В соответствии с Приложением № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС ­(далее – Правила), утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в реквизиты счетов-фактур включены наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

В случае если отправка реализуемых продавцом товаров осуществляется сторонней организацией (грузоотправителем), то в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с его учредительными документами и его почтовый адрес. Если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо, то указание в данной строке счета-фактуры слов «он же», не является причиной для отказа в вычете сумм НДС по такому счету-фактуре.

Посреднические услуги, оказываемые иностранной организацией за пределами РФ, НДС не облагаются

(Письмо от 15.10.2008 № 03-07-08/233)

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ. Так, на основании норм данной статьи место реализации посреднических услуг, оказываемых по агентскому договору, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом п. 2 указанной ст. 148 НК РФ установлено, что местом осуществления деятельности организации, оказывающей вышеназванные услуги, признается территория РФ в случае присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации.

Таким образом, местом реализации посреднических услуг, оказываемых на основании агентского договора иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не признается, и соответственно такие услуги объектом обложения НДС на территории РФ не являются.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом на жилье, не облагается НДФЛ, даже если имущественный вычет полностью получен

(Письмо от 15.10.2008 № 03-04-07-01/201)

Тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, израсходованного на приобретение жилья, уже полностью получен, не имеет значения для невключения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа, в доход, подлежащий налогообложению.

С учетом этого материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Указанное подтверждение может выдаваться налоговым органом неоднократно в каждом из налоговых периодов, в течение которых налогоплательщик осуществляет возврат заемных средств, полученных им для приобретения жилья.

Стоимость имущества, безвозмездно переданного в казну муниципального образования, не облагается налогом на прибыль

(Письмо от 15.10.2008 № 03-03-06/1/586)

В соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ Информационным письмом от 22.12.2005 № 98 установил, что РФ, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 246 НК РФ.

Исходя из этого стоимость имущества, безвозмездно переданного в казну муниципального образования, не является доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль организаций.

НЕЙТРАЛЬНЫЕ

Что ска­зал Мин­фин

На что сослался Минфин

Налоговым кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих право на освобождение от НДС выполняемых за счет бюджета НИОКР

(Письмо от 10.10.2008 № 03-07-07/103)

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, освобождается от обложения НДС (подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом нормами НК РФ перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, не установлен.

Основанием для освобождения от обложения НДС НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты ­НИОКР и т.п.

Срок представления указанных документов в налоговые органы не предусмотрен.

В то же время согласно п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие их право на эти налоговые льготы. При этом п. 3 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Наличие поручительства или гарантии третьих лиц не влияет на право банка формировать резервы на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности

(Письмо от 14.10.2008 № 03-03-05/127)

В соответствии с п. 1 ст. 292 НК РФ в целях налогообложения прибыли банки вправе кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам) в порядке, предусмотренном Кодексом.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2008 № 86-ФЗ, признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных НК РФ.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

При этом, как следует из Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П и норм ст. 292 НК РФ, наличие обеспечения по ссудам в виде залога, поручительства или банковской гарантии не является условием, препятствующим созданию резервов на возможные потери по ссудам.

Таким образом, наличие поручительства или гарантии третьих лиц согласно Положению Банка России не влияет на право банка формировать резервы на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности.