Между нашей организацией и компанией, которая зарегистрирована в Республике Беларусь, заключен договор транспортной экспедиции. Какую страну следует считать местом реализации услуг? Нужно ли уплачивать российский НДС?
Налогообложение операций по реализации товаров (работ, услуг) между РФ и Республикой Беларусь осуществляется в соответствии с нормами Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг».
В ст. 5 Соглашения установлено, что порядок взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг оформляется отдельным протоколом, до вступления в силу которого действуют нормы законодательств государств Сторон.
Протокол «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь был подписан 23.03.2007. Он вступил в силу с 01.05.2008 и соответственно применяется в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) после указанной даты.
Согласно ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим Протоколом.
Пунктом 5 ст. 3 Протокола установлен особый порядок определения места реализации услуг по перевозке.
Так, местом реализации работ, услуг по перевозке признается территория государства Стороны, налогоплательщиком которой является организация, оказывающая данные услуги. Именно в этой стране и облагаются НДС оказанные услуги.
Таким образом, если услуги оказывает компания, зарегистрированная в Беларуси, то местом реализации данных услуг будет Беларусь. Если же услуги по перевозке оказывает российская организация, то местом реализации считается Россия.