|
ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ |
|
|
Что сказал Минфин
Муниципальное образование не уплачивает налог на прибыль организаций и НДС с дохода в виде безвозмездно полученного в казну имущества – дорог общего пользования (Письмо от 05.08.2008 № 03-03-06/1/438)
|
На что сослался Минфин
В соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ Информационным письмом от 22.12.2005 № 98 установил, что Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налогов, в том числе налога на прибыль организаций и НДС. Таким образом, муниципальное образование как публично-правовое образование с дохода в виде безвозмездно полученного в казну муниципального образования имущества – дорог общего пользования – не уплачивает налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.
|
|
Расходы, осуществляемые организацией в связи с предоставлением гарантии качества реализуемых конечным потребителям товаров, приобретенных у иностранного поставщика, не предоставляющего гарантию качества таких товаров, учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо от 30.07.2008 № 03-03-06/1/436) |
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы, связанные с браком, а также гарантийные расходы, осуществляемые организацией в связи с предоставлением гарантии качества реализуемых конечным потребителям товаров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
|
|
ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ |
|
|
Что сказал Минфин
Российская организация, приобретающая у иностранного лица недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, является налоговым агентом по НДС (Письмо от 07.08.2008 № 03-07-08/196)
|
На что сослался Минфин
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. На основании ст. 147 НК РФ местом реализации недвижимого имущества признается территория Российской Федерации, если такое имущество находится на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица. Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица на основании договора купли-продажи недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость. При этом указанная организация имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. 171, 172 и 174 НК РФ.
|
|
Компенсация работникам стоимости путевок в оздоровительно-развлекательные комплексы облагается НДФЛ (Письмо от 31.07.2008 № 03-07-06-01/243)
|
В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. При этом к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены. Следовательно, оплата таких путевок не освобождается от налога на доходы физических лиц.
|
|
При продаже принадлежащих налогоплательщику на праве собственности менее трех лет объектов недвижимости имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб. (Письмо от 31.07.2008 № 03-04-05-01/282) |
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При этом в указанной статье Кодекса не установлено ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть в налоговом периоде получен имущественный налоговый вычет. С учетом изложенного при продаже принадлежащих налогоплательщику на праве собственности менее трех лет объектов недвижимости налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам 1 млн руб.
|
|
НЕЙТРАЛЬНЫЕ |
|
|
Что сказал Минфин
Вознаграждение банку за обслуживание и сопровождение кредита, выраженное в процентах, учитывается по правилам ст. 269 НК РФ (Письмо от 11.08.2008 № 03-03-06/1/451)
|
На что сослался Минфин
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Таким образом, для целей налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждения банку, размер которого в договоре установлен в процентном отношении, учитываются в соответствии со ст. 269 НК РФ, т.е. приравниваются к расходам в виде процентов и включаются в состав внереализационных расходов.
|
|
При расторжении кредитного договора или прекращении долгового обязательства по нему иным способом начисление процентов в налоговом учете прекращается (Письмо от 11.08.2008 № 03-03-06/2/100) |
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 НК РФ). Пунктом 4 ст. 328 НК РФ определено, что налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Исходя из изложенного основанием для начисления в налоговом учете доходов в виде процентов является наличие долгового обязательства, обусловленного рамками кредитного договора. При расторжении кредитного договора или прекращении долгового обязательства по нему иным способом начисление процентов в налоговом учете прекращается. |