Письма Минфина («Бухгалтерское приложение», № 28, 2008 г.)

На что сослался Минфин

Премия покупателю за своевременную оплату товара учитывается поставщиком в составе внереализационных расходов
(Письмо от 24.06.2008 № 03-03-06/1/365)

В целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
Таким образом, если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Суммы расходов на приобретение не оконченного (не завершенного) строительством жилого дома (в том числе если указанные расходы были понесены до 01.01.2005) могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ
(Письмо от 24.06.2008 № 03-04-07-01/102)

Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ (далее — Закон), положения которого вступили в силу с 1 января 2005 г., подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предусматривающий право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, был дополнен, в частности, перечнем расходов, которые могут включаться в расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома.
То есть данная норма Закона конкретизировала виды расходов, относящихся к расходам на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, а не ввела дополнительно какие-либо новые виды расходов, ранее не включавшиеся в общую сумму данного имущественного налогового вычета.
В указанном перечне, в частности, поименованы расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством.
С учетом вышеизложенного расходы на приобретение не оконченного (не завершенного) строительством жилого дома могут учитываться в составе имущественного налогового вычета и в тех случаях, когда они были понесены до 1 января 2005 г.

На что сослался Минфин

Реализация услуг, оказываемых российской организацией, по погрузке, разгрузке и хранению товаров, ввезенных на территорию РФ, облагается НДС по ставке 18%
(Письмо от 01.07.2008 № 03-07-08/162)

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ по ставке НДС в размере 0% облагаются услуги по организации, сопровождению, погрузке и перегрузке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями. При этом для обоснования правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении указанных услуг налогоплательщики представляют в налоговые органы документы, предусмотренные п. 4 ст. 165 НК РФ, в том числе копии транспортных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
Поскольку услуги по погрузке, разгрузке и хранению товаров, ввезенных на территорию РФ, оказываются российской организацией после фактического ввоза указанных товаров на территорию РФ, ставка НДС в размере 0% в отношении таких услуг не применяется и на основании п. 3 ст. 164 НК РФ данные услуги облагаются налогом по ставке в размере 18%.

Работы по разработке программного обеспечения, выполняемые по договору подряда, облагаются НДС в общеустановленном порядке
(Письмо от 24.06.2008 № 03-07-07/69)

В соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Освобождение от налогообложения работ по разработке программного обеспечения, выполняемых по договору подряда, указанной нормой НК РФ не предусмотрено. В связи с этим такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

При оказании услуг по перевозке грузов внутренним водным транспортом счета-фактуры выставляются после оказания услуг в полном объеме
(Письмо от 02.07.2008 № 03-07-09/20 )

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня оказания услуг. Поэтому при оказании услуг по перевозке грузов внутренним водным транспортом счета-фактуры следует выставлять не позднее 5 календарных дней, считая со дня оказания услуг в объеме, определенном в договоре. При этом выставление счетов-фактур до момента оказания услуг Кодексом не предусмотрено.

Исключительные права на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 000 руб. подлежат амортизации
(Письмо от 01.07.2008 № 03-03-06/1/379)

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Вместе с тем в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб.
Учитывая изложенное, расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью более 10 000 руб. в составе прочих расходов учтены быть не могут. Поэтому такие нематериальные активы подлежат амортизации в налоговом учете в порядке, установленном ст. 256—259 НК РФ.

При реализации товаров, изготовленных из деталей, страной происхождения которых не является РФ, в счете-фактуре при заполнении граф 10 и 11 ставятся прочерки
(Письмо от 25.06.2008 № 03-07-11/236)

Пунктом 5 ст. 169 НК РФ установлено, что графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» заполняются при реализации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Согласно ст. 30 Таможенного кодекса РФ страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными Таможенным кодексом, или в порядке, определенном Таможенным кодексом. При этом согласно п. 2 ст. 32 Таможенного кодекса товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.
Учитывая изложенное, при реализации товаров, изготовленных из деталей, страной происхождения которых Российская Федерация не является, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует проставить прочерки.