МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО ОТ 17 АПРЕЛЯ 2008 Г. № 03-03-05/39
О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2008 г.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за прошедшие отчетные периоды 2008 г. сообщает следующее.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — форма Декларации) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006, регистрационный номер 7528) (с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 09.01.2007 № 1н (зарегистрирован в Минюсте России 09.02.2007, регистрационный номер 8924).
При формировании показателей, отражаемых в декларации за прошедшие отчетные периоды 2008 г., необходимо учитывать изменения, внесенные в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) федеральными законами:
— от 16.05.2007 № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
— от 19.07.2007 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности»;
— от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»;
— от 29.11.2007 № 280-ФЗ «О внесении изменений в статью 2.1 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»;
— от 29.11.2007 № 284-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В частности, при формировании показателей, отражаемых в строках 50, 60 и 70 разд. А «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» декларации, с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ, в расчет не включаются суммы дивидендов, облагаемые по ставке налога на прибыль организаций 0 процентов в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса.
В разд. В «Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)» листа 03 декларации следует отражать суммы дивидендов, облагаемых по ставке налога 9 и (или) 0 процентов.
При формировании показателя доли налоговой базы, приходящейся на обособленные подразделения организации, на организацию без входящих в нее обособленных подразделений (или на группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации), отражаемого по строке 040 Приложения 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» декларации, данные о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и об остаточной стоимости амортизируемого имущества по обособленным подразделениям, расположенным за пределами территории Российской Федерации, учитываются по совокупности с данными по организации без обособленных подразделений (т.е. головной организации).
ДИРЕКТОР ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ
И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
И. ТРУНИН