Филиал, находящийся на отдельном балансе, перечисляет 5% от своей выручки на развитие вышестоящей организации. Какими бухгалтерскими проводками отражается эта сумма в филиале и в головной организации?
Согласно положениям ст. 55 ГК РФ филиал является не самостоятельным юридическим лицом, а обособленным подразделением создавшей его головной организации. Он расположен вне места нахождения головной организации и осуществляет все ее функции или их часть. Головная организация наделяет его необходимым имуществом и назначает руководителя. Филиал должен быть указан в учредительных документах создавшего его юридического лица.
Таким образом, филиал и головная организация являются одним и тем же юридическим лицом.
Хозяйственные операции, осуществляемые филиалом, могут показываться в бухгалтерском учете двумя способами:
· в бухгалтерском балансе головной организации;
· на отдельном (выделенном) балансе.
Во втором случае для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в бухгалтерском учете применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов на этом счете отражаются расчеты между филиалом и головной организацией по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений и т.п.
К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
2 «Расчеты по текущим операциям»;
3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
Таким образом, перечисление филиалом, выделенным на отдельный баланс, 5% своей выручки на развитие головной организации в бухгалтерском учете филиала будет отражаться следующим образом:
Дебет 79 субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» Кредит 51
— перечислены денежные средства головной организации.
В бухгалтерском учете головной организации получение денежных средств от филиала будет описываться проводкой:
Дебет 51 Кредит 79 субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»
— получены денежные средства от филиала.
Никаких налоговых последствий данная операция не вызывает ни у филиала, ни у головной организации, поскольку данное движение денежных средств происходит внутри одного и того же юридического лица.