Договору товарного кредита в Гражданском кодексе РФ посвящена всего одна статья. Такой лаконичный подход законодателей приводит к тому, что при его заключении у сторон возникает немало вопросов, касающихся своих прав и обязанностей. О них и поговорим подробнее.
Договор товарного кредита обязательно должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение этого требования делает его недействительным (ст. 820 ГК РФ).
К его обязательным условиям относятся условия о его предмете, то есть вещах, которые передаются в собственность заемщику и должны быть возвращены им по истечении установленного срока. В соответствии со ст. 822 ГК РФ при отсутствии специальных условий в договоре к товарному кредиту применяются правила о купле-продаже, предусматривающие требования к количеству, ассортименту, комплектности, качеству, таре и упаковке передаваемых товаров.
Исходя из норм ст. 454 и 455 ГК РФ такой договор будет считаться заключенным только тогда, когда будет достигнуто согласие о предмете договора, то есть о наименовании и количестве товаров, передаваемых в кредит. Кроме того, заемщику необходимо согласовывать условия о качестве, ассортименте, комплектности приобретаемых товаров и требовать от кредитора строгого соблюдения этих правил. Поэтому одним из главных пунктов является указание наименования и количества товара, передаваемого в кредит (см. плашку «Внимание, ошибка!»).
Условия не обязательные, но значимые
В договоре может содержаться множество иных условий, которые не менее важны для регулирования отношений, хотя их включение в него не является обязательным: срок действия договора; цена и сумма договора; размер и порядок оплаты процентов за пользование товарным кредитом; ответственность сторон.
Срок возврата товарного кредита не является существенным условием договора товарного кредита, без него он все равно будет считаться заключенным. В этом случае сумма кредита возвращается кредитору в течение 30 дней со дня предъявления торговой организации требования о возврате.
Если сумма процентов договором не установлена, то их размер определяется существующей по местонахождению торговой организации — заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Так как проценты начисляются на стоимость передаваемого товара, то целесообразно указать цену товара на момент его передачи. В противном случае будет тяжело определить сумму процентов, подлежащих уплате кредитору.
Нужна ли подпись главбуха?
Заключая договор кредита, следует особое внимание обратить на п. 3 ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете), согласно которому без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Аналогичное требование содержится и в п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34): «Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов РФ). Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту».
Таким образом, согласно Закону о бухучете при несоблюдении дополнительных требований к форме сделки (подписи главного бухгалтера) сделка считается недействительной. Основанием для этого могут являться положения п. 1 ст. 160 ГК РФ, которыми предусмотрено, что закон, иные правовые акты и соглашения сторон могут устанавливать дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и тому подобное), и последствия при их нарушении.
Исходя из Закона о бухучете любой договор купли-продажи, поставки и так далее, по условиям которого существует разрыв во времени между моментом передачи товаров (работ, услуг) и моментом оплаты (что характерно для подавляющего большинства договоров, заключаемых в сфере предпринимательской деятельности), требует подписи главного бухгалтера, иначе договор недействителен.
Отметим, что за время действия Закона о бухучете неоднократно возникали споры, предметом которых являлось требование о признании недействительным кредитного договора, займа или иных договоров из-за отсутствия подписи главбуха.
В случае спорной ситуации по вопросам действительности осуществляемых сделок организация может поддержать свою позицию приводимыми ниже аргументами, суть которых сводится к тому, что права и обязанности по гражданско-правовой сделке юридическое лицо в соответствии со ст. 53 ГК РФ принимает через свои органы. Согласно гражданскому законодательству главный бухгалтер не является органом юридического лица, в связи с чем отсутствие в договоре его подписи не является основанием для признания договора недействительным.
В статье 3 Закона о бухучете говорится о том, что его целями являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, представление необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Как видно из приведенной нормы, названный Закон не регулирует прямо или косвенно гражданско-правовые отношения.
Нормы ст. 7 Закона о бух-учете следует рассматривать как элемент контроля главного бухгалтера за соответствием производимых организацией хозяйственных операций действующему законодательству.
Поэтому договоры, подписанные от имени юридического лица, но без подписи главного бухгалтера не должны рассматриваться как составленные или переданные с нарушением требований к их форме. Эту позицию разделяют арбитражные суды при рассмотрении споров по вопросам действительности договоров (см. постановления Пленума Верховного Суда РФ № 33 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей», Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.12.2000 по делу № А33-3973/00-С1-Ф02-2651/00-С2).
Но если вы не готовы спорить с налоговыми органами, то при заключении договора позаботьтесь о том, чтобы такой договор был завизирован главным бухгалтером.
Проценты и ответственность
Договор товарного кредита является возмездным. Сумма процентов и порядок их оплаты определяются договором. Проценты начисляются, начиная со дня передачи товара покупателю.
Если заемщик своевременно не выплачивает проценты за предоставленный товарный кредит, к нему могут быть применены санкции со стороны кредитора — взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.
Таким образом, если покупатель допускает просрочку оплаты переданного товара, то с него по истечении срока оплаты взыскиваются проценты за пользование товарным кредитом и проценты в виде санкции за просрочку платежа. Заемщику необходимо учесть, что отсутствие у него средств, необходимых для уплаты долга по договору, не является основанием для его освобождения от уплаты процентов согласно ст. 395 ГК РФ.
Причем проценты в установленном договором размере могут быть взысканы по требованию продавца до дня, когда оплата должна быть совершена (п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №13, Пленума ВАС РФ №14 от 08.10.98 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами»).
Внимание, ошибка!