Расходы на выплаты штатным сотрудникам по договорам гражданско-правого характера могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Соответственно такие выплаты будут являться объектом обложения единым социальным налогом в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ. Об этом сообщил Минфин России в Письме от 26.01.2007 № 03-04-06-02/11 (текст Письма — в текущем номере «ЭЖ Досье»).
При этом чиновники обратили внимание, что при проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы будут проверять экономическую обоснованность подобных расходов, поскольку в целях налогообложения прибыли договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров.
Изменены редакция титульного листа и раздела I ряда деклараций, представляемых за отчетные (налоговые) периоды 2007 года.
Изменения внесены в форму и порядок заполнения налоговой декларации:
— по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 176н; вступает в силу, начиная с представления декларации за первый отчетный период 2007 года);
— по единому налогу на вмененный доход (Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 177н; вступает в силу, начиная с представления декларации за первый налоговый период 2007 года);
— по единому сельскохозяйственному налогу (Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 178н; вступает в силу, начиная с представления декларации за первый отчетный период 2007 года);
— по транспортному налогу (Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 180н; вступает в силу, начиная с представления декларации за 2007 год).
Аналогичные изменения претерпели форма и рекомендации по заполнению налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу (Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 179н; вступает в силу, начиная с представления налогового расчета по авансовым платежам за первый отчетный период 2007 года).
При совмещении общего режима и ЕНВД налоговая база по ЕСН в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом для исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели выручки, определяемые за соответствующий месяц.
(Письмо Минфина России от 14.12.2006 № 03-11-02/279)
Общества с ограниченной ответственностью для определения стоимости чистых активов могут использовать совместный Приказ Минфина России и ФКЦБ от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Дело в том, что согласно ст. 20 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО должны определять стоимость чистых активов в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами, а на настоящий момент соответствующий порядок в отношении ООО не установлен.
(Письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-03-06/1/39)