Организация получила счет-фактуру от поставщика по почте спустя месяц после того, как этот счет-фактура был выписан. (Например, счет-фактура датирован октябрем, а получен фактически в ноябре.)
Когда можно предъявить к вычету НДС?
Нужно ли в этой ситуации заполнять дополнительный лист книги покупок за октябрь и сдавать уточненную декларацию по НДС?
Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами по товарам (работам, услугам), и в некоторых случаях документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, вычеты сумм НДС производятся только в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика имеются «на руках» все вышеуказанные документы.
Учитывая изложенное, если счет-фактура получен налогоплательщиком в налоговом периоде, следующем за тем, в котором приобретенные товары приняты к учету, то вычет налога на добавленную стоимость должен производиться в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.
Одновременно сообщается, что в таком случае заполнять дополнительный лист книги покупок за октябрь и подавать уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость нет необходимости.