Внутренние резервы: найти и использовать

Сегодня на предприятиях заметна тенденция к снижению эффективности использования производственных фондов
(см. «ЭЖ» № 08). Вместе с тем имеются и скрытые резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи. Рассмотрим, как их найти и каков экономический эффект их использования.

Внутренние резервы увеличения выпуска продукции

Резервами увеличения выпуска продукции и фондоотдачи могут быть замена оборудования и его модернизация, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное использование имеющегося оборудования, проведение мероприятий научно-технического прогресса, а также переоценка некоторых объектов основных средств (ОС) прямым методом с привлечением оценщика. Данные для расчета резервов увеличения выпуска продукции приведены в табл. 1.

Резервы увеличения выпуска продукции можно представить в виде следующей факторной модели:

РВП = К х Кд х К_см х П_см х В_ч .

Влияние каждого фактора можно рассчитать по следующим формулам:

РВП_к= ∆К х К_дф х К_смф х
             x П_смф х В_чф;

РВП_кд = ∆К_д х К_возм х К_смф х
              x П_смф х В_чф;

РВП_ксм = ∆К_см х К_возм х
               x К_двозм х П_смф х В_чф;

РВП_псм = ∆П_см х К_возм х
            x К_двозм х К_смвозм х В_чф;

РВП_вч = ∆В_ч х К_возм х К_двозм x
              х К_смвозм х П_смвозм.

∆РВП = СУММА : (РВП),

где РВП — резерв выпуска продукции;

К_ф, К_возм — количество оборудования (фактическое, возможное);

К_дф, К_двозм – количество дней, отработанных единицей оборудования (фактическое, возможное);

К_смф, К_смвозм — коэффициент сменности (фактический, возможный);

П_смф, П_смвозм — продолжительность смены (фактическая, возможная);

В_чф — среднечасовая выработка единицы оборудования (фактическая, возможная).

 

В примере имеются два возможных резерва увеличения выпуска продукции — повышение коэффициента сменности и более интенсивное использование оборудования.

РВП_ксм = 0,060 х 88 х 303 х
            x 10,516 х 0,010 =
            = 175,670 млн руб.;

РВП_вч= 0,010 х 88 х 303 х
          x 2,007 х 10,516 =
          = 5881,651 млн руб.;

∆ВП = 175,670 + 5881,651 =
        = 6057,321 млн руб.

При доведении коэффициента сменности и среднечасовой выработки единицы оборудования до уровня предыдущего года предприятие дополнительно может получить продукции на 6057,321 млн руб. (прирост составит 7,9%). В результате у предприятия будет желаемое увеличение выпуска и снижение себестоимости произведенной продукции без дополнительных капиталовложений.

Резервами роста фондоотдачи являются увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных средств. Повышение фондоотдачи основных средств можно достигнуть за счет проведения переоценки по некоторым объектам основных средств с привлечением оценщика. Как следствие, снижается восстановительная стоимость этих основных средств, а значит, при прочих равных условиях повышается фондоотдача.

РФО = ФО_в – ФО_ф =
= [(ВП_ф + ∆ВП) : (ППОС_ф +
+ ППОС_доп – ППОС_вост)] –
– ВП_ф : ППОС_ф,

где ФО_в и ФОф — возможная и фактическая фондоотдача соответственно;

∆ВП — резерв увеличения выпуска продукции;

ППОС_доп — дополнительные основные средства, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

ППОС_вост — сокращение среднегодовой стоимости основных производственных средств за счет реализации и сдачи в аренду ненужных или непригодных основных средств, а также снижение стоимости основных средств после проведения переоценки.

 

Таблица 1

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
1. Выпуск продукции, млн руб.	67 287	76 684	9397
2. Среднегодовое количество действующего     оборудования, ед.	76	88	12
3. Отработано единицей оборудования:
3.1. часов	5867	6204	337
3.2. смен	562	590	28
3.3. дней	280	303	23
4. Продолжительность смены (п. 3.1 : п. 3.2), ч	10,440	10,516	0,076
5. Коэффициент сменности (п. 3.1 : п. 3.3 х п. 4)	2,007	1,947	–0,060
6. Среднечасовая выработка ед. оборудования, млн руб.	0,151	0,140	–0,010

Таблица 2

	2007 г.	2008 г.	Изменения	Темпы изменений
1. Прибыль, млн руб.	16 251	16 779	528	1,0325
2. Объем выпущенной продукции, млн руб.	67 287	76 684	9397	1,1397
3. Основные производственные фонды, млн руб.	58 019	66 683	8664	1,149
4. Полная себестоимость, млн руб.	51 036	59 905	8869	1,1738
5. Численность персонала, чел.	5635	5893	258	1,0458
6. Рентабельность основных производственных фондов (п. 1 : п. 3), руб.	0,2801	0,2516	-0,0285	0,8983
6. Рентабельность продукции (п. 1 : п. 2), руб.	0,2415	0,2188	-0,0227	0,9060
7. Фондоотдача (п. 2 : п. 3), руб.	1,1597	1,1500	-0,0098	0,9916
8. Рентабельность затрат (п. 1 : п. 4), руб.	0,3184	0,2801	-0,0383	0,8796
9. Затраты на 1 руб. продукции (п. 4 : п. 2), руб.	0,7585	0,7812	0,0227	1,0299

 

Рентабельность производственных фондов

Весьма полезным при оценке результатов деятельности может быть анализ, опирающийся на основные показатели рентабельности ОФ. Стоимостный показатель рентабельности основных производственных фондов характеризует количество прибыли, приходящейся на 1 руб. или 1000 руб. основных производственных фондов.

R_опф = Прибыль : Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ).

Для анализа показателей рентабельности можно воспользоваться индексной матрицей, приведенной в статье «Экономика фондов» (см. «ЭЖ» № 08).

Для аналитических целей показатель рентабельности производственных фондов можно представить в виде произведения двух показателей — рентабельности выпущенной продукции и показателя вовлеченных производственных фондов (фондоотдачи):

П : ОПФ = П : ВП х ВП : ОПФ.

В свою очередь, рентабельность выпущенной продукции можно также представить в виде произведения двух других показателей: рентабельности затрат и затрат на 1 руб. (или 1000 руб.) выпущенной продукции:

Rвп = П : К х К : ВП,

где П — прибыль;

ОПФ — основные производственные фонды;

ВП — выпущенная продукция;

К — полная себестоимость выпущенной продукции.

Данные для анализа рентабельности производственных фондов приведены в табл. 2

Подставив данные в приведенные выше формулы, получаем:

1. Рентабельность фондов, %	28,0	25,2
1.1. Рентабельность выпущенной продукции, %	24,2	21,9
1.2. Фондоотдача, руб.	1,16	1,15
2. Рентабельность выпущенной продукции, %	24,2	21,9
2.2. Рентабельность затрат, %	31,8	28,0
2.1. Затраты на 1 руб. ВП, %	0,76	0,78

 

Динамику изменения показателей рентабельности основных производственных фондов и рентабельности выпущенной продукции представим следующим образом:

0,8983 = 0,9060 х 0,9916;

0,9060 = 0,8796 х 1,0299.

Рентабельность фондов снизилась на 10,17% (индекс снижения рентабельности основных производственных фондов 0,8983) по причине снижения рентабельности фондов и фондоотдачи. В большей мере на снижение рентабельности фондов повлияло снижение рентабельности продукции (на 9,4%). Это произошло под влиянием снижения отдачи от затрат (рентабельность затрат снизилась на 22%) и роста затрат на 1 руб. продукции почти на 3%.

Для более полного раскрытия факторов, повлиявших на рентабельность ОПФ, разложим рентабельность продукции и ФО так:

П : ОПФ = (К : ВП х П : К) х
x [(ВП : ЧП) : (ОПФ : ЧП)],

где ЧП – численность персонала.

 

Подставив данные в приведенную формулу, получим:

0,8983 = (1,0299 х 0,8796) х
x (1,0898 : 1,0990);

0,8983 = 0,9059 х 0,9916.

В этом расчете учитываются не только основные показатели, образующие рентабельность продукции, но и производительность основных производственных фондов, исчисленная как частное производительности труда одного работника промышленного производственного персонала (ВП : ЧП) и показателя технического оснащения труда (ОПФ : ЧП), фондовооруженности труда.

Из данного расчета следует, что производительность фондов, или фондоотдача, снизилась на 0,84%, поскольку рост производительности персонала (9%) оказался ниже темпов роста фондовооруженности персонала (10%). Соотношение производительности персонала и его фондовооруженности может быть весьма полезно при оценке эффективности на низовых уровнях управления предприятием.

Факторный анализ рентабельности фондов

Факторное исследование рассматриваемого показателя рентабельности учитывает отдельно влияние числителя (прибыли) и знаменателя (среднегодового объема вовлеченных фондов). Провести расчеты и оценить влияние факторов можно с помощью следующих формул:

∆R_опф = П₁ : ОПФ₁ – П₀ : ОПФ₀;

–0,0285 = 0,2516 – 0,2801.

Общее отклонение показателя рентабельности производственных фондов мы разложили на две составляющие, отражающие влияние изменения суммы прибыли (∆П) и изменения средней величины основных производственных фондов (∆ОФП).

∆П = П₁ : ОПФ₀ – П₀ : ОПФ₀;

0,0091 = 0,2892 – 0,2801;

∆ОФП = П₁ : ОПФ₁ – П₁ : ОПФ₀;

–0,0376 = 0,2516 – 0,2892.

Расчеты показывают, что рост прибыли на 528 млн руб. способствовал увеличению рентабельности фондов на 0,0091 руб. В результате увеличения стоимости основных производственных фондов на 8664 млн руб. их рентабельность снизилась на 0,0376 руб.

Совокупное влияние изменения прибыли и стоимости основных производственных фондов привело к снижению их рентабельности на 0,0285 руб.

При необходимости в дальнейших расчетах числитель и знаменатель можно разложить на составляющие их элементы.

Слабое звено в основных средствах

Последний этап изучения основных средств — выявление сильного и слабого звена в фондах с помощью системы показателей рентабельности основных производственных фондов. От выявленных неэффективных средств нужно избавляться как от лишних, оставив эффективную часть оборудования, которое работает и дает отдачу. Особенно важны структура основных средств и доля в ней активной части, что позволяет установить правильные масштабы производства, оптимизировать в результате снижения затрат на электроэнергию. Это дает возможность оперативно решать вопросы ресурсоемкости и тем самым конкурентоспособности продукции и предприятия.

Такой вариант анализа рентабельности фондов построен на выделении нескольких этапов (в нашем случае трех уровней разложения) для вычленения слабого звена в цепочке создания стоимости (схема 1).

 Подставим имеющиеся данные в приведенную схему 1 и получим представление о динамике искомых показателей (схема 2).

Из приведенных данных на схеме 2 следует, что результативные показатели работы предприятия — рентабельность фондов и рентабельность продукции — снизились. Иными словами, каждая единица продукции приносит все меньше прибыли, значит, растут затраты на каждый 1 руб. производимой продукции. В приведенной пирамиде практически все показатели (кроме рентабельности фондов и рентабельности продукции) являются технико-экономическими показателями, которые отражают затратоемкость продукции и характеризуют ее конкурентоспособность.

Так, затраты на 1 руб. выпущенной продукции возросли почти на 3%. Этот показатель раскладывается на два — рост материалоемкости продукции на 1,4% и рост нематериальных затрат в продукции на 1,6%. На последний показатель, в свою очередь, оказал влияние рост зарплатоемкости продукции на 5,6%. При этом снизилось влияние других нематериальных факторов почти на 4%.

Такая тенденция ведет к снижению конкурентоспособности продукции, а со временем и всего предприятия. Это обстоятельство характеризует снижение эффективности использования основных производственных фондов и свидетельствует о необходимости серьезно заниматься и управлять ими, управлять технологией производства.

Образованная таким способом пирамидальная система показателей составляет общую конструкцию системы, которую можно дальше преобразовывать и развивать.

В условиях холдинга

Раскрытие общего показателя рентабельности вовлеченных производственных фондов в условиях холдинга с многопроизводственной организацией может привести к примерному аналитическому разложению, показаному на схеме 3.

Пример данных строительного холдинга приведен на схеме 4.

В первом ряду на схеме 4 приведены значения рентабельности фондов базисного периода, во втором — фактического периодов. Из рассчитанной динамики рентабельности фондов (третье значение на схеме 4) следует, что в холдинге она снизилась на 7,3% (индекс изменения — 0,9271). При этом в большей мере рентабельность фондов уменьшилась на первых двух предприятиях, а на предприятии III этот показатель возрос на 15,2% (индекс роста — 1,1520).

В этой системе общий показатель составляет среднее арифметическое значение показателей, основанных на данных отдельных предприятий. Такой порядок рассмотрения позволяет установить и сравнительно оценить лучшие или худшие результаты работы подразделений, входящих в состав производственной организации (холдинга).

Приведенную аналитическую систему показателей рентабельности производственных фондов можно раскрывать для различных уровней управления, выбирая нужные показатели. Покажем для примера такой срез в объеме показателей, определяющих отношение материальных затрат и фонда зарплаты к продукции (или материалоемкости и зарплатоемкости продукции) в виде расчетных формул и взаимосвязей, а также их численных значений (схемы 5 и 6).

Такое разложение дает ориентировку на источники формирования доли фонда зарплаты в стоимости продукции отдельных организационных единиц производственной организации. Рост затрат на 1 руб. продукции в целом по холдингу на 3% произошел в основном в результате роста материальных затрат на 3%. Зарплатоемкость продукции в целом по холдингу практически не изменилась. Но на каждом предприятии ситуация складывалась по-разному. На первом и втором предприятиях доля фонда заработной платы в стоимости продукции снизилась на 55% (с 12,6 до 8%) и на 18% (с 22,7 до 18,7%) соответственно. На третьем предприятии доля заработной платы в стоимости продукции увеличилась на 15,2% (с 9 до 10,3%).

Материалоемкость продукции на третьем предприятии снизилась на 5,4%, а на первых двух возросла на 1,3 и на 8% соответственно.

Сравнение, проведенное между этими единицами (предприятиями), а также оценка динамики частных показателей могут быть полезны в процессе управления.

На основании представленного подхода и принципов анализа результатов деятельности может сложиться картина об экономическом положении предприятия, сильных и слабых сторонах его деятельности, преобладании экстенсивных или интенсивных факторов в работе.

Относительно большая степень универсальности и внутренние связи рассматриваемых решений указывают на возможность их использования на различных уровня управления.

Приведенные примеры анализа результатов деятельности могут служить исходной точкой для углубления (при необходимости) дальнейшей аналитической работы.

Для решения проблем технико-технологического обновления производства можно использовать инструментарий лизинга и особенно его форму возвратного лизинга (sale-lease back). Он относится к особым формам лизинга. Это финансовый лизинг, в котором участвуют только две стороны — собственник определенного имущества и лизинговая фирма. Собственник имущества продает его лизинговой фирме, а затем берет его на условиях финансового лизинга, продолжая пользоваться им. Полученные средства от продажи, например, зданий и сооружений можно использовать для текущей деятельности и со временем перейти на новое оборудование или новые технологии, которые также можно приобрести на условиях лизинга.