Заполняем новую форму платежного поручения для перечисления налогов

1 июня 2003 г. вступило в силу указание ЦБ РФ от 03.03.03 N 1256-У "О внесении изменений и дополнений в положение Банка России от 03.10.02 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"".
Согласно этому Указанию изменились формы таких платежных документов, как платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение и платежный ордер.
Так как платежным поручением пользуются практически все налогоплательщики, в том числе для перечисления в бюджеты налогов и сборов, уделим этому документу особое внимание.
Правила заполнения платежных документов для перечисления налогов и сборов изложены в совместном приказе МНС России, ГТК России, Минфина России N БГ-3-10/98/197/22н от 03.03.03 "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
В связи с этим приказ МНС России, ГТК России и Минфина России от 01.10.01 N БГ-3-10/373/961/80н "Об утверждении Правил указания информации в полях "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание недоимок, пеней и штрафов" утратил силу.
Обратим внимание на то, что письмом от 24.12.01 N 159-Т Центральный банк России разъяснил, что контроль за правильностью указания информации в полях "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" кредитные организации (филиалы) и учреждения Банка России не осуществляют.
Следовательно, до появления дополнительных разъяснений ЦБ России можно утверждать, что и после 1 июня 2003 г. банки не будут контролировать правильность заполнения соответствующих полей в платежном поручении и что эта обязанность полностью лежит на налогоплательщиках.
В этой связи подробно рассмотрим правила заполнения нового платежного поручения, форма которого представлена ниже. Поля, предназначенные для заполнения различных реквизитов, обозначены номерами.

  |-------| 

  (62)  (71)(2)--|0401060| 

______________________  ______________________ |-------| 

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
(1)

 |(4)   (5)   |-----| 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N (3)  ______________ _______________  |(101)| 

  Дата   Вид платежа    |-----| 

Сумма    |(6) 

прописью | 

    | 

------------------------------------------------------------------ 

ИНН (60)   |КПП (102)    |Сумма   |(7) 

------------------------------|   | 

(8)  |--------+-------------------------- 

|Сч. N   |(9) 

Плательщик|   | 

------------------------------+--------| 

(10) |БИК|(11) 

|--------| 

|Сч. N   |(12) 

Банк плательщика    |   | 

------------------------------+--------+-------------------------- 

(13) |БИК|(14) 

|--------| 

|Сч. N   |(15) 

Банк получателя|   | 

------------------------------+--------| 

ИНН (61)   |КПП (103)    |Сч. N   |(17) 

------------------------------|   | 

(16) |--------+-------------------------- 

|Вид оп. |(18)  |Срок плат. |(19) 

|--------| |-----------| 

|Наз. пл.|(20)  |Очер. плат.|(21) 

|--------| |-----------| 

Получатель|Код|(22)  |Рез. поле  |(23) 

------------------------------------------------------------------ 

    (104)| (105)|(106)|  (107)  |    (108) |(109)|(110) 

------------------------------------------------------------------ 

(24)
Назначение платежа

__________________________________________________________________ 

    Подписи Отметки банка 

  (44)  (45) 

 _________________________ 

М.П.

    (43)   _________________________ 

Напомним, что бланки расчетных документов могут изготавливаться в типографии или на компьютере. Допускается использование копий бланков расчетных документов, если копирование производится без искажений. Размеры полей на бланках платежных документов приведены в Указании ЦБ РФ N 1256-У.

ОФОРМЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО НАЛОГАМ И ИНЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ

Как и ранее, платежные поручения должны содержать наименование документа, код формы, номер документа (3), число, месяц и год его оформления (4), вид платежа (5), номера расчетных счетов плательщика (9) и получателя (17), сумму (7), наименование и местонахождение банков плательщика (10) и получателя (13), а также их банковские идентификационные коды (11 и 14) и корреспондентские счета (12 и 15). Сохраняются также в неизменном виде поля 18 - 23, 43 - 45.
Однако с 1 июня 2003 г. в платежное поручение в отличие от прежнего документа введены новые поля: 101 - 110, заполняемые при перечислении налогов и иных платежей в бюджетную систему РФ; 71 "Списано со сч. Плат." (заполняется банком).
ИНН налогоплательщика и код причины постановки на учет (КПП) для плательщика и получателя платежа в новом платежном поручении указываются не в текстовом поле "Плательщик" и "Получатель" вместе с названием организации, а в специально выделенных полях: ИНН - в полях 60 и 61, КПП - в полях 102 и 103.
ИНН в полях (60) и (61) указывается обязательно. Если у плательщика отсутствует КПП, то в поле (102) проставляется ноль ("0").
Плательщики налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ в поле "Получатель" (16), как и прежде, указывают сокращенное наименование органа федерального казначейства Минфина России, органа субъекта РФ или муниципального образования, а также в скобках указывают сокращенное наименование налогового, таможенного или иного контролирующего органа РФ (ИНН и КПП этих органов не указываются).
Пример заполнения платежного поручения показан на с 58.
В форму платежного поручения введено новое поле 101. Согласно указанию Центрального Банка N 1256-У, если в поле 101 указан специальный код, то банк должен проверить, заполнены ли коды в полях 102 - 110.
Обратите внимание, что ЦБ РФ будет проверять только заполнение полей для кодов, а не их правильность.
В поле 101 для налоговых и иных бюджетных платежей обязательно указывают двузначный статус, определяющий лицо (или орган), оформившее документ. Статус в поле 101 может принимать следующие значения:

Таким образом, если в поле 101 указан один из этих кодов (организации, перечисляющие налоги и сборы, как правило, указывают код 01 или 02), то это означает, что платежное поручение служит для перечисления налогов, сборов, таможенных или иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ и банк проверит, заполнены ли поля 104 - 110.
Для характеристики самого налогового платежа в платежном поручении предназначены поля 104 - 110 и 24. Здесь содержится та информация, которая ранее указывалась в поле "Назначение платежа". Но теперь для каждого показателя выделено специальное поле.
Следует помнить, что по каждому виду налога (коду КБК) нельзя указывать более одного основания и типа платежа.
Ниже представлены названия показателей, которые указываются в полях 104 - 110:

Наличие незаполненных полей 105 - 110 не допускается. Если невозможно указать конкретное значение показателя в полях 105 - 110, то проставляется ноль ("0").
В поле 104 указывается код бюджетной классификации (КБК). Коды бюджетной классификации по соответствующим налогам налогоплательщик всегда может получить в инспекции МНС России по месту его регистрации. Доходы бюджетов РФ классифицируются в соответствии с приказом Минфина РФ от 25.05.99 N 38н "Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).
В поле 105 вписывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления Российской Федерации. Начиная с 1 января 2000 г. органы статистики при постановке на учет организации в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций субъектов хозяйственной деятельности (ЕГРПО) осуществляют их идентификацию на основании классификатора ОКАТО.
Таким образом, при постановке на учет каждое юридическое лицо получает свой код ОКАТО. Кроме того, МНС России письмом от 05.03.02 N БГ-6-10/253 обязало руководителей налоговых органов доводить до сведения каждого налогоплательщика информацию о кодах ОКАТО. Поэтому информацию о кодах административно-территориального деления налогоплательщики могут получить в налоговом органе по месту своей регистрации.

  |-------| 

  |0401060| 

______________________  ______________________ |-------| 

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

   11.06.03  Электронно 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 125  ______________ _______________  | 101 | 

  Дата   Вид платежа    |-----| 

Сумма    | 

прописью |Двадцать пять тысяч рублей 

    | 

------------------------------------------------------------------ 

ИНН 7718130078  |КПП 771801001|Сумма   |25 000 

------------------------------|   | 

ЗАО "Корвет" в ФАКБ МИнБ |--------+-------------------------- 

"Кунцевский"   |Сч. N   |40702810500160000000 

Плательщик|   | 

------------------------------+--------| 

АКБ "Московский|БИК|44525600 

Индустриальный банк"|--------| 

|Сч. N   |3010181030000000000 

Банк плательщика    |   | 

------------------------------+--------+-------------------------- 

Отделение 1 Московского ГТУ   |БИК|44583001 

Банка России   |--------| 

|Сч. N   |301102000000000024 

Банк получателя|   | 

------------------------------+--------| 

ИНН 778112070   |КПП|Сч. N   |40201810100080100000 

------------------------------|   | 

Финансовое управление ВАО|--------+--------------------------- 

г. Москвы (ИМНС N 18 по  |Вид оп. | 01)   |Срок плат. | 

ВАО г. Москвы) |--------|  |-----------| 

|Наз. пл.|  |Очер. плат.| 

|--------|  |-----------| 

Получатель|Код|1020700|Рез. поле  | 

-----------------------------------------------------------+------- 

1020101   |4526359000| ТП  |МС.05.03 | 0    |15.06.03 | НС 

------------------------------------------------------------------ 

НДС за май 2003 г.
Назначение платежа

__________________________________________________________________ 

    Подписи Отметки банка 

  (44)  (45) 

 _________________________ 

М.П.

    (43)   _________________________ 

В поле 106 указывается двузначный показатель основания платежа, который может принимать следующие значения:

Если невозможно однозначно определить платеж и в поле 106 указано значение ноль ("0"), то налоговые органы самостоятельно определяют основание платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В поле 107 указывается налоговый период, который имеет 10 знаков, из них третий и шестой - точки ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число.месяц.год". Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора) и задаются следующим образом:

В 4-м и 5-м знаках этого показателя для декадных и месячных платежей указывается номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 7 - 10-м знаках отражается год, за который производится уплата налога. При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки заполняются нулями. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты его уплаты для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Например:
Д3.01.2003 - платеж за третью декаду января 2003 г.;
МС.02.2003 - платеж за месяц (февраль) 2003 г.;
КВ.01.2003 - платеж за I квартал 2003 г.;
ПЛ.02.2003 - платеж за второе полугодие 2003 г.;
ГД.00.2003 - платеж за 2003 г.
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. При этом в показателе налогового периода записывается тот налоговый период, за который осуществляется уплата.
При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления в показателе налогового периода указывается конкретная дата (например: 13.12.2003). При различных основаниях платежа эта дата имеет различный смысл (см. нижеприведенную таблицу).

Если погашается задолженность по акту проверки ("АП") или исполнительному документу ("АР"), то показатель налогового периода равен нулю ("0"). В случае досрочной уплаты налога в показателе налогового периода указывается первый предшествующий налоговый период, за который должна производиться уплата налога.
В поле 108 указывается номер документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может интерпретироваться как номер следующих видов документов:

При записи номера документа знак "N" не ставится. В случае уплаты текущих платежей или добровольного погашения задолженности (если нет требования об уплате от налогового органа, т.е. показатель основания платежа "ТП" или "ЗД") номер документа равен нулю ("0").
В поле 109 указывается дата документа, которая состоит из 10 знаков и имеет следующий формат: первые два знака - это календарный день (от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (от 01 до 12), с 7 - 10-й знаки обозначают год, в 3-м и 6-м знаках ставятся точки ".".
При этом для текущих платежей ("ТП") в показателе даты документа указывается дата подписи налогоплательщиком декларации (расчета) за отчетный (налоговый) период или расчета по авансовым платежам. В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов от налогового органа ("ЗД") дата документа равна нулю ("0").
При различных основаниях платежа в этом реквизите проставляются даты разных документов, указанных в следующей таблице:

В поле 110 указывается тип платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

Если невозможно однозначно определить тип платежа, то в поле 110 проставляется ноль и тогда налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к соответствующему типу платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В поле "Назначение платежа" (24) разрешается помещать дополнительную текстовую информацию, необходимую для определения назначения платежа, например, можно словами расшифровать те реквизиты, которые заданы в полях 104 - 110, как это сделано на с. 58. Это удобно как для самого налогоплательщика, так и во избежание ошибок при зачислении сумм налогов в соответствующий бюджет.

ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

При заполнении платежных поручений на перечисление таможенных и иных платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью, следует учитывать некоторые особенности. Здесь также поля 105 - 110 должны быть заполнены, по крайней мере, нулями.
В оформлении платежных поручений для перечисления средств на лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", поле "Назначение платежа" (24) формируется следующим образом: Тип платежа; "Примечание".
Показатель "Тип платежа" имеет два знака и заполняется на основании Справочника видов платежей, утвержденного нормативными актами Государственного таможенного комитета РФ. Показатель "Примечание" - это произвольный текст в кавычках, характеризующий назначения платежа.
Заполнение платежных поручений на перечисление таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности на лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности", также имеет некоторые особенности.
Так в поле 104, которое служит для указания КБК в случае перечисления денежных средств на счета платежей, не идентифицированных как налоговые поступления, проставляется ноль ("0"). В поле "Назначение платежа" (24) последовательно указывают через точку с запятой следующие показатели: Код таможенного органа; Тип платежа; "Примечание".
Код таможенного органа определяется на основании классификации таможенных органов в РФ (см. приложение 1 к письму ГТК России от 08.01.02 N 01-06/479 "О Приказе ГТК России от 09.02.01 N 140").

ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ДЛЯ ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ

Речь идет о расчетных документах для перечисления денежных средств на такие счета по учету доходов бюджетной системы РФ, как доходы от:
- государственного или муниципального имущества;
- продажи или иного возмездного отчуждения государственного или муниципального имущества;
- платных услуг, оказываемых государственными или муниципальными органами власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
- применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной и иной ответственности, в том числе штрафов, конфискаций, компенсаций и иных сумм принудительного изъятия;
- средств, полученных на возмездной и возвратной основах, безвозмездных перечислений в бюджетную систему РФ;
- источников финансирования дефицитов бюджетов РФ, а также иных неналоговых доходов, предусмотренных законодательством РФ.
Для указанных платежных поручений в полях 104 и 105, как обычно, записываются коды КБК и ОКАТО, а в полях 106 - 110 проставляются нули ("0"). В поле "Назначение платежа" (24) представляется дополнительная текстовая информация, определяющая платеж.
Таким образом, количество информации, указываемой в платежном поручении, практически не изменилось (кроме поля 101), но теперь для каждого показателя в этом документе отводится отдельное поле.