Переход к уплате страховых взносов: как это будет («Бухгалтерское приложение», № 32, 2009 г.)

СТАВКИ (ТАРИФЫ)

Для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (для страхователей­работодателей)

Если налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года составляет:

до 280 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 20%;

2) ФСС России 2,9%;

3) ФОМС — 1,1%;

4) территориальные ФОМС — 2%;

от 280 001 до 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 56 тыс. руб. + 7,9% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

2) ФСС России — 8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

3) ФОМС — 3080 руб. + 0,6% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

4) ТФОМС — 5600 руб. + 0,5% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.;

2) ФСС России — 11 320 руб.;

3) ФОМС — 5000 руб.;

4) ТФОМС — 7200 руб.

Статья 241 НК РФ

Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В 2010 г.:

1) ПФР — 20%;

2) ФСС России — 2,9%;

3) ФОМС — 1,1%;

4) территориальные ФОМС — 2%

С 2011 г.:

1) ПФР — 26%;

2) ФСС России — 2,9%;

3) ФОМС — 2,1%;

4) ТФОМС — 3%

Статьи 57
и 12

Если база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года составляет:

до 280 тыс. руб. — 14%;

от 280 001 до 600 тыс. руб. — 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб. — 56 800 руб.

Статья 22
Закона № 167‑ФЗ

Для сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Для сельхозтоваропроизводителей, соответствующих условиям статьи 346.2 НК РФ, за исключением тех, кто применяет ЕСХН, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Если налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 15,8%;

2) ФСС России — 1,9%;

3) ФОМС — 1,1%;

4) ТФОМС — 1,2%;

от 280 001 до 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

2) ФСС России — 5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

3) ФОМС — 3080 руб. + 0,6% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

4) ТФОМС — 3360 руб. + 0,6% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 69520 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.;

2) ФСС России — 8200 руб.;

3) ФОМС — 5000 руб.;

4) ТФОМС — 5280 руб.

Статья 241 НК РФ

С 2010 г.:

1) ПФР — 15,8%;

2) ФСС России — 1,9%;

3) ФОМС — 1,1%;

4) ТФОМС — 1,2%

Статья 57

Для тех, кто применяет ЕСХН

С 2010 г.:

1) ПФР — 10,3%;

2) ФСС России — 0%;

3) ФОМС — 0%;

4) ТФОМС — 0%

Статья 57

Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельхозпродукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

Для сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям ст. 346.2 НК РФ;

для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико­внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории таких зон;

для организаций и индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕСХН;

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно­оздоровительных, физкультурно­спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям­инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов

до 280 тыс. руб. — 10,3%;

от 280 001 до 600 тыс. руб. — 28 840 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб. — 46 440 руб.

Статья 22
Закона № 167‑ФЗ

в 2011—2012 гг.:

1) ПФР — 16%;

2) ФСС России — 1,9%;

3) ФОМС — 1,1%;

4) ТФОМС — 1,2%;

в 2013—2014 гг.:

1) ПФР — 21%;

2) ФСС России — 2,4%;

3) ФОМС — 1,6%;

4) ТФОМС — 2,1%

Статья 58

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико­внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории таких зон

Для резидентов технико­внедренческой ОЭЗ; тех, кто применяет УСН, ЕНВД;

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно­оздоровительных, физкультурно­спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям­инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов

до 280 тыс. руб.:

Федеральный бюджет — 14%;

от 280 001 до 600 тыс. руб.:

Федеральный бюджет — 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб.:

Федеральный бюджет — 57 120 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

Статья 241 НК РФ

С 2010 г.:

1) ПФР — 14%;

2) ФСС России — 0%;

3) ФОМС — 0%;

4) ТФОМС — 0%

Статья 57

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков — резидентов технико­внедренческой ОЭЗ

до 75 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 20%;

2) ФСС России — 2,9%;

3) ФОМС — 1,1%;

4) ТФОМС — 2%;

от 75 001 до 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 15 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75 тыс. руб.;

2) ФСС России — 2175 руб. + 1% с суммы, превышающей 75 тыс. руб.;

3) ФОМС — 825 руб. + 0,6% от суммы, превышающей 75 тыс. руб.;

4) ТФОМС — 1500 руб. + 0,5% от суммы, превышающей 75 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 56 475 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.;

2) ФСС России — 7425 руб.;

3) ФОМС — 3975 руб.;

4) ТФОМС — 4125 руб.

Статья 241 НК РФ

Для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам

Индивидуальных предпринимателей

до 280 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 7,3%;

2) ФОМС — 0,8%;

3) ТФОМС — 1,9%

от 280 001 до 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 20 440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

2) ФОМС — 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

3) ТФОМС — 5320 руб. + 0,4% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 29 080 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.;

2) ФОМС — 3840 руб.;

3) ТФОМС — 6600 руб.

Статья 241 НК РФ

Адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой

до 280 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 5,3%;

2) ФОМС — 0,8%

3) ТФОМС — 1,9%;

от 280 001 до 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 14 840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

2) ФОМС — 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

3) ТФОМС — 5320 руб. + 0,4% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

свыше 600 тыс. руб.:

1) Федеральный бюджет — 23 480 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.;

2) ФОМС — 3840 руб.;

3) ТФОМС — 6600 руб.

Статья 241 НК РФ

Фиксированный платеж

Стоимость страхового года

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Согласно пункту 3 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 № 148, размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ, на 12.

В случае если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного ст. 28 Закона № 167‑ФЗ, уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.

3. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. — накопительной

Статья 28
Закона № 167‑ФЗ

1. Стоимость страхового года — сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

2. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона № 212‑ФЗ, увеличенное в 12 раз

Статья 13

ДАТА ВЫПЛАТЫ (ИНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ)

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как

день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, осуществляющими выплаты физическим лицам

Статья 242 НК РФ

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам

Статья 11

день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, — для граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями и осуществляющих выплаты физическим лицам

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица — для граждан не являющихся индивидуальными предпринимателями и осуществляющих выплаты физическим лицам

день фактического получения соответствующего дохода — для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. Днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА (ВЗНОСОВ)

Для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы

Пункт 1 ст. 243 НК РФ

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд

Пункт 1 ст. 15

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС России, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Законом № 167‑ФЗ. Сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период

Пункт 2 ст. 243 НК РФ

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС России, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ

Пункт 2 ст. 15

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей

Пункт 3
ст. 243 НК РФ

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно

Пункт 3 ст. 15

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15­го числа следующего месяца

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей

Пункт 4 ст. 15

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15­го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день

Пункт 5 ст. 15

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15­го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20­го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Минфином России.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты

Пункт 4
ст. 243 НК РФ

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты

Пункт 6 ст. 15

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля

Пункт 7 ст. 15

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Пункт 6 ст. 243 НК РФ

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства

Пункт 8 ст. 15

Ежеквартально, не позднее 15­го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС России, о суммах:

1) начисленного налога в ФСС России;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно­курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в ФСС России.

7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Минфином России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган ПФР.

Налоговые органы обязаны представлять в органы ПФР копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами ПФР обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в ПФР сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении застрахованных лиц

Пункты 5 и 7 ст. 243 НК РФ

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1­го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно­правовому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15­го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС России — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС России, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно­правовому регулированию в сфере социального страхования

Пункт 9 ст. 15

С 1 января 2011 г. плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в ч. 9 настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1‑ФЗ «Об электронной цифровой подписи», если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ

Пункт 10 ст. 15

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пункт 8
ст. 243 НК РФ

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье — обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено ч. 14 настоящей статьи

Пункт 11 ст. 15

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению

Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению

Пункт 12 ст. 15

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков

Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации

Пункт 13 ст. 15

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения

Пункт 14 ст. 15

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ

Пункт 9
ст. 243 НК РФ

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, производящих выплаты физическим лицам, они обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со ст. 26 Закона № 212‑ФЗ

Пункт 15 ст. 15

В случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством РФ. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким­либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица

Пункт 16 ст. 15

Для плательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 и 6 настоящей статьи

Пункт 1 ст. 244 НК РФ

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщики производят самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212‑ФЗ

Пункт 1 ст. 16

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Минфином России. Сумму предполагаемого дохода (сумму предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) налогоплательщик определяет самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ

Пункт 2 ст. 244 НК РФ

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода — вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи уточненной декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей

Пункт 3
ст. 244
НК РФ

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

Пункт 4 ст. 244 НК РФ

Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.

При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ

Пункт 5 ст. 244 НК РФ

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч. 8 ст. 16 Закона № 212‑ФЗ

Пункт 2 ст. 16

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении ПФР, ФОМС и ТФОМС

Пункт 3 ст. 16

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства

Пункт 4 ст. 16

Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно­правовому регулированию в сфере социального страхования

Пункт 5 ст. 16

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ, без применения налогового вычета.

Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной Минфином России.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в п. 4 ст. 241 НК РФ

Пункт 6 ст. 244 НК РФ

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Пункт 7 ст. 244 НК РФ

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления

включительно

Пункт 8 ст. 244 НК РФ

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно

Пункт 6 ст. 16

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, налогоплательщики обязаны в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно

Пункт 7 ст. 16

Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации

Уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых в соответствии с ч. 6 и 7 настоящей статьи расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета

Пункт 8 ст. 16

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством РФ. Эти правила утверждены постановлением Правительства РФ от 26.09.2005 № 582

Пункт 3
ст. 28 Закона № 167‑ФЗ

Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством РФ. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 № 148. Согласно документу фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года. В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения (п. 4 данного постановления)

Пункт 4 ст. 28 Закона № 167‑ФЗ

Страхователи­адвокаты вправе уплачивать страховые взносы самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов

Пункт 5 ст. 28 Закона № 167‑ФЗ