Как будут контролировать уплату страховых взносов

Налогоплательщики имеют право:

Пункт 1 ст. 21

Плательщики страховых взносов имеют право:

Пункт 1 ст. 28

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, своих правах и обязанностях, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

1) получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов (далее — органы контроля) бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве РФ о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

2) получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере социального страхования (Минздравсоцразвития России), письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет (возврат) сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

3) на своевременный зачет (возврат) сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через представителя;

4) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, лично либо через представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

5) представлять органам контроля и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

6) присутствовать при проведении выездной проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

7) получать копии акта проверки и решений органов контроля, а также требования об уплате страховых взносов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

8) требовать от должностных лиц органов контроля соблюдения законодательства РФ о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

9) не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля и их должностных лиц, не соответствующие Закону № 212ФЗ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

10) обжаловать в установленном порядке акты органов контроля и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

11) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов контроля или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ

12) на участие в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах

Пункт 2 ст. 21

Налогоплательщики обязаны:

Пункт 1 ст. 23

Плательщики страховых взносов обязаны:

Пункт 2 ст. 28

1) уплачивать законно установленные налоги;

1) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

2) вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

3) представлять в установленном порядке в орган контроля по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным законом не обязаны вести бухучет или освобождены от его ведения;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

4) представлять в органы контроля и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены Законом № 212-ФЗ, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

5) выполнять законные требования органа контроля об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов

6) обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя

Пункт 2 ст. 23

Плательщики страховых взносов — организации и индивидуальные предприниматели (далее – плательщики) помимо обязанностей, предусмотренных ч. 2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля соответственно по месту нахождения организации, месту жительства предпринимателя

Пункт 3 ст. 28

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Предприниматели сообщают о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

1) об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Предприниматели сообщают о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в течение одного месяца со дня их создания или прекращения деятельности через них (закрытия обособленного подразделения) — в налоговый орган по месту нахождения организации;

2) о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня их создания (закрытия) (прекращения деятельности организации через такие подразделения);

4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения

3) о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов

Пункт 3 ст. 23

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ

Пункт 5 ст. 23

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах

Пункт 4 ст. 23

Плательщики осуществляют также другие права и несут другие обязанности, предусмотренные Законом № 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

Пункт 4 ст. 28

Налоговые органы вправе:

Пункт 1 ст. 31

Органы контроля имеют право:

Пункт 1 ст. 29

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;

1) требовать в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах от плательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

2) проводить проверки в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ;

3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

3) вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля плательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства РФ о страховых взносах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

4) определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками в государственные внебюджетные фонды (далее — фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов, а также данных об иных аналогичных плательщиках в случаях отказа плательщика допустить должностных лиц органа контроля на территорию (в помещение) плательщика, отсутствия учета объектов обложения страховыми взносами или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить страховые взносы;

8) требовать от налогоплательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

5) требовать от плательщиков, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

6) взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

7) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов плательщика, с корреспондентских счетов банков сумм страховых взносов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в фонды;

8) получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля за выполнением банками установленных Законом № 212-ФЗ обязанностей;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие­либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

— о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

9) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

а) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонарушения, предусмотренные Законом № 212-ФЗ;

— о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

б) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

— о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных НК РФ

10) обращаться в установленном порядке в уполномоченный орган с заявлением о признании плательщика страховых взносов несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов

11) предоставлять плательщикам отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах

Пункт 3 ст. 31

Вышестоящие органы контроля вправе отменять и изменять решения нижестоящих органов контроля в случае несоответствия указанных решений законодательству РФ о страховых взносах

Пункт 2 ст. 29

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ

Пункт 2 ст. 31

Формы предусмотренных НК РФ документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России, если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ

Пункт 4 ст. 31

Налоговые органы обязаны:

Пункт 1 ст. 32

Органы контроля обязаны:

Пункт 3 ст. 29

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

1) осуществлять контроль за соблюдением законодательства РФ о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

2) вести в установленном порядке учет плательщиков;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

3) в случае обращения плательщика давать ему разъяснения о порядке уплаты страховых взносов и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях органов контроля и их должностных лиц, а также предоставлять плательщикам формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом ФНС России, доводить до сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

4) сообщать плательщикам сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до плательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление страховых взносов в фонды;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

5) принимать решения о возврате плательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога;

6) направлять плательщику копии акта проверки и решения органа контроля, а также в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика;

7) выдавать плательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам на основании данных органа контроля. Справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в орган контроля соответствующего письменного запроса;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов;

8) осуществлять по заявлению плательщика совместную сверку сумм уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика

9) выдавать по заявлению плательщика копии решений, принятых органом контроля в отношении этого плательщика

Налоговые органы несут также другие обязанности, преду­смотренные НК РФ и иными федеральными законами

Пункт 2 ст. 32

Органы контроля осуществляют также другие права и несут другие обязанности, предусмотренные Законом № 212ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

Пункт 4 ст. 29

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщик полностью не погасил указанную в данном требовании
недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение десяти дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела

Пункт 3 ст. 32

Формы предусмотренных Законом № 212-ФЗ документов, которые используются органами контроля при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются Минздравсоцразвития России

Пункт 5 ст. 29

Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение

Подпункт 8 п. 1 ст. 32

1. Информацию с ограниченным доступом составляют любые полученные органом контроля, другим органом фонда сведения о плательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных плательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) о нарушениях законодательства РФ о страховых взносах и мерах ответственности за эти нарушения;

3) предоставляемых уполномоченным органам других государств в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве в области обязательного социального страхования (в части сведений, предоставленных этим органам).

2. Информация с ограниченным доступом не подлежит разглашению органами контроля за уплатой страховых взносов, другими органами государственных внебюджетных фондов, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

3. К разглашению информации с ограниченным доступом относится, в частности, использование или передача другому лицу служебной или коммерческой тайны плательщика страховых взносов, ставшей известной должностному лицу органа контроля за уплатой страховых взносов, другого органа фонда.

4. Поступившие в органы контроля, другие органы фондов сведения, составляющие информацию с ограниченным доступом, имеют специальный режим хранения и доступа.

5. Доступ к сведениям, составляющим информацию с ограниченным доступом, имеют должностные лица, перечень которых устанавливается Минздравсоцразвития.

6. Утрата документов, содержащих составляющие информацию с ограниченным доступом сведения, либо разглашение таких сведений влекут ответственность, предусмотренную федеральными законами

Статья 32

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога

Пункт 1 ст. 45

Плательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы

Пункт 1 ст. 18

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах

Пункт 2 ст. 45

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ

Пункт 2 ст. 18

Взыскание налога с организации или предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица — не предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 19 и 20 Законом № 212-ФЗ, за исключением случаев, указанных в ч. 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица — не предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 21 Законом № 212-ФЗ

Пункт 3 ст. 18

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

Пункт 4 ст. 18

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

2) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), —
в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

3) с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);

3) с организации или предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности

4) с организации или предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком, или его статуса и характера деятельности

Обязанность по уплате налога считается исполненной, если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи:

Пункт 3 ст. 45

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной, если иное не предусмотрено ч. 6 настоящей статьи:

Пункт 5 ст. 18

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

2) со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего фонда;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных для их перечисления в бюджет соответствующего фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК);

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога

4) со дня вынесения органом контроля в соответствии с Законом № 212ФЗ решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

Пункт 4 ст. 45

Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:

Пункт 6 ст. 18

1) отзыва налогоплательщиком или возврата ему банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

1) отзыва плательщиком или возврата ему банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего фонда;

2) отзыва налогоплательщикоморганизацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

2) отзыва плательщиком — организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего фонда;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику — физическому лицу наличных, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику — физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего фонда;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) неправильного указания плательщиком в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, КБК и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога имеются иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований

5) если на день предъявления в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных НК РФ случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога

Пункт 5 ст. 45

Уплата страховых взносов производится в валюте РФ

Пункт 7 ст. 18

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения, предусмотренных НК РФ

Пункт 6 ст. 45

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами заполнения поручений. Эти правила устанавливает Минфин России по согласованию с ЦБ РФ.

При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывает налогоплательщик и уполномоченное должностное лицо налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного на бумажном носителе. Банк обязан представить копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа

Пункт 7 ст. 45

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении, пеней, штрафов

Пункт 8 ст. 45