Письмо ФНС России от 10.08.2009 № ШС-22-3/626@
«О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н, организации отражают расходы на капитальные вложения (амортизационную премию), установленные в п. 9 ст. 258 НК РФ, по строке 044 приложения 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». Такой порядок следует применять до внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль.
С 2009 г. редакции ст. 258 и 259 НК РФ изменены. Правила предоставления амортизационной премии, которые были прописаны в п. 1.1 ст. 259 НК РФ, перенесены в п. 9 ст. 258 Кодекса (подробнее об этом читайте на с. 12).
Письмо ФНС России от 23.07.2009 № 3-1-10/529
Определен порядок отражения в налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, сумм налога, предъявленных покупателю при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и подлежащих восстановлению.
Суммы НДС по авансовым платежам заносятся в строку 220 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, всего» раздела 3 декларации по НДС.
Суммы налога, ранее принятые к вычету покупателем по перечисленной предоплате и подлежащие восстановлению в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, отражаются по строке 190 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средства и нематериальным активам, имущественным правам» раздела 3 декларации по НДС. Данные правила будут действовать до вступления в силу новой формы декларации по НДС (подробности на с. 12).
Письмо ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-09/150
«О применении отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации»
В главе 25 НК РФ не предусмотрены случаи изменения срока полезного использования амортизируемого имущества путем замены одной амортизационной группы на другую. Но, как считают в ФНС России, на практике это возможно, если надо исправить ошибку.
При наличии документов, подтверждающих факт совершения ошибки при определении амортизационной группы, а также период ее совершения, организация может произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды. Для этого необходимо представить в налоговый орган уточенные декларации. Аналогичный порядок действует в отношении налога на имущество.
Обязанность налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы при обнаружении ошибок (искажений) в ее исчислении установлена в п. 1 ст. 54 НК РФ (подробности на с. 13).
Письмо Минфина России от 12.08.2009 № 03-04-06-01/208
Компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ независимо от наличия соответствующего положения в трудовом договоре.
От обложения ЕСН и НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством РФ компенсаций, связанных с увольнением работника (подп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ). Согласно ст. 279 ТК РФ в случае прекращения трудового договора с руководителем организации ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (подробности на с. 14).
Письмо Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не имеют права уменьшать налоговую базу на сумму расходов по приобретению периодических изданий по подписке.
В финансовом ведомстве считают, что при определении налоговой базы указанные налогоплательщики могут учитывать лишь расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на подписку на печатные издания в этом пункте не поименованы.