Практически для всех предприятий характерно превышение роста зарплаты над доходами. Это свидетельствует о том, что редко просчитывают последствия неправильных решений. Задумываются уже тогда, когда поздно что-либо менять. Кризисная ситуация учит, что события нужно опережать и предвидеть последствия принимаемых решений.
Труд любого работника можно измерить и оценить с точки зрения объема и качества произведенного результата, продукта. «ЭЖ» уже неоднократно писала на эту тему и предлагала методику измерения производительности труда на уровне предприятия.
Использование такого аналитического инструментария, как многофакторная модель прибыли и затрат (см. статью «Где найти резервы», «ЭЖ», 2008, № 33), позволяет измерить влияние производительности труда на изменение прибыли в денежном измерении и сравнить его с влиянием цен продукции и заработной платы на прибыль.
Посмотрим, как это можно сделать, на примере одного из предприятий. В табл. 1 приведены результаты таких расчетов, или «выход» модели: динамика объемов выпуска продукции и фонда оплаты труда и их влияние на изменение прибыли за октябрь, ноябрь и декабрь.
На «входе» модели задаются абсолютные значения объемов выпуска, средней цены продукции и стоимости выпуска, или доходов за анализируемые периоды.
В графе 1 приведены темпы изменений объемов выпуска продукции (влияние цен исключено) и численности персонала по категориям. Данные графы 2 показывают темпы изменения цен на продукцию (без учета влияния изменения объемов продукции) и средней зарплаты. А на основании данных графы 3 можно судить об изменении доходов и ФОТ.
Влияние изменения производительности и соотношения роста цен на продукцию и средней зарплаты на изменение прибыли в денежном эквиваленте приведены в графах 4—6.
Как видно из табл. 1, в ноябре по сравнению с октябрем объем выпускаемой продукции уменьшился на 13% (графа 1, индекс 0,871), а численность персонала снизилась только на 2,2% (индекс 0,978). Цена на продукцию в среднем уменьшилась почти на 1,4% (графа 2, индекс 0,986), а средняя зарплата возросла на 12,8% (индекс 1,128). В результате доход предприятия в целом упал на 14% (графа 3, индекс 0,859).
Из-за снижения производительности труда недополучено прибыли в размере 2,537 млн руб. (графа 4). В большей мере на этот результат повлияла служба сбыта и управленческий персонал. При снижении объемов выпуска численность персонала в службе сбыта выросла на 20%, а управленческого — на 4,7%.
Рост средней зарплаты на 12,8% при снижении цен на продукцию на 2,2% привел к уменьшению прибыли на 3,289 млн руб. При снижении цен на продук-цию на 1,4% среднюю зарплату производственного персонала подняли на 16,3%.
Совокупное влияние этих двух факторов привело к недополучению предприятием прибыли в размере 5,826 млн руб.
По сравнению с ноябрем в декабре ситуация складывалась иначе. При росте объемов продукции на 27,6% численность персонала снизилась на 20% — рост производительности труда повлиял на прирост прибыли на сумму 12,558 млн руб.
Рост средней зарплаты на 13% при снижении цен на продукцию на 2,2% повлиял на снижение прибыли на 8,486 млн руб., но в совокупности прирост прибыли составил 4,072 млн руб.
Приведенные данные показывают, что результаты пока складываются под влиянием внешней конъюнктуры рынка, а принимаемые решения о повышении заработной платы не согласованы с изменением объемов выпуска продукции, внутренние резервы роста производительности есть, но они не используются. А ведь повышение производительности труда снижает зависимость предприятия от рынка (внешних факторов).
Для принятия согласованных решений и управления ситуацией вначале нужно определить оптимальную структуру доходов и затрат и поставить ограничение для непропорционального роста затрат в виде целевой величины отдельных статей расходов (доли в доходах предприятия) — нормы, что можно себе позволить.
Затем для определенных объемов выпуска продукции надо рассчитать и спланировать соответствующие доходам расходы, в том числе по зарплате. Пример таких альтернативных расчетов для различных объемов выпуска и продаж продукции приведен в табл. 2.
И наконец, самое главное — интегрировать приведенные модельные расчеты в существующую систему контроля и принятия решений. Чем лучше руководители компаний понимают явление, тем более успешны их попытки выразить его количественно.
В практике управления приведенный аналитический инструментарий нужен для принятия эффективных управленческих решений. Он позволяет понять взаимосвязи и адекватно реагировать на изменение ситуации заранее — увидеть возможные направления развития и их последствия, выбрать оптимальное решение.
Применение такого инструментария само по себе уже положительный шаг и может оказать благотворное действие на результативность компании, поскольку при должной организации приведет к комплексу позитивных последствий.
Во-первых, внимание руководства будет привлечено к вопросам производительности, а значит, конкурентоспособности и существенным для нее факторам.
Во-вторых, системы стимулирования и премирования будут учитывать производительность, а участие работников в этом процессе будет мотивировать их к поиску резервов.
В-третьих, использование количественного подхода содействует лучшему пониманию сложившейся ситуации и проблем и их структуризации.
Таблица 1
Влияние производительности и цен на прибыль предприятия
|
|
Взвешенные коэффициенты изменений, б/р |
Влияние на прибыль изменений, тыс. руб. | ||||
|
продукта |
цен |
доходов |
производительности |
возмещения затрат |
прибыльности | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
|
Октябрь — ноябрь |
0,871 |
0,986 |
0,859 |
|
|
|
|
Персонал |
численности |
ср. зарплаты |
ФОТ | |||
|
АУП Служба сбыта Служба охраны Производств. служба |
1,0476 1,2000 0,8857 0,9516 |
1,0864 0,9012 1,1958 1,1630 |
1,1381 1,0814 1,0591 1,1067 |
–1032,072 –1641,718 –56,700 –713,866 |
–599,927 533,947 –747,382 –1490,049 |
–1631,999 –1107,772 –804,082 –2203,915 |
|
Итого ППП |
0,978 |
1,128 |
1,103 |
–2537,475 |
–3289,107 |
–5826,583 |
|
Ноябрь — декабрь |
1,276 |
0,978 |
1,249 |
|
|
|
|
Персонал |
численности |
ср. зарплаты |
ФОТ | |||
|
АУП Служба сбыта Служба охраны Производств. служба |
1,000 0,778 0,613 0,814 |
1,094 1,311 1,582 1,424 |
1,094 1,020 0,970 1,159 |
1848,208 2698,652 2837,826 4578,211 |
–811,472 –1457,781 –1641,164 –3682,948 |
1036,736 1240,871 1196,662 895,263 |
|
Итого ППП |
0,802 |
1,367 |
1,095 |
12 558,628 |
–8486,686 |
4071,942 |
Примечание. АУП — административно-управленческий персонал; ППП — промышленно-производственный персонал.
Таблица 2
Расчет заработной платы в зависимости от объемов производства
|
Доходы и затраты |
Норма % |
Возможные объемы выпуска и продаж продукции | ||||
|
Объем продаж, т |
250 |
330 |
370 |
430 |
450 | |
|
Стоимость 1 т, руб. |
1225 |
1241 |
1243 |
1247 |
1248 | |
|
ДОХОДЫ (без НДС), руб. |
100 |
260 313 |
348 091 |
391 065 |
455 845 |
477 524 |
|
ЗАТРАТЫ, руб. | ||||||
|
Сырье и материалы |
50 |
130 156 |
174 045 |
195 532 |
227 923 |
238 762 |
|
Зарплата производства |
5 |
13 016 |
17 405 |
19 553 |
22 792 |
23 876 |
|
Зарплата сбыта |
1 |
2603 |
3481 |
3911 |
4558 |
4775 |
|
Зарплата управленцев |
3 |
7809 |
10 443 |
11 732 |
13 675 |
14 326 |
|
Итого зарплата |
9 |
23 428 |
31 328 |
35 196 |
41 026 |
42 977 |
|
Другие затраты |
18 |
46 856 |
62 656 |
70 392 |
82 052 |
85 954 |
|
Итого затрат |
200 441 |
268 030 |
301 120 |
351 001 |
367 694 | |
|
Прибыль, руб. |
23 |
59 872 |
80 061 |
89 945 |
104 844 |
109 831 |