Банк России обнародовал очередные разъяснения о порядке наличных расчетов и расходования наличности, находящейся в кассе, организациями и индивидуальными предпринимателями (письмо от 28.09.2009 № 34-ОР).
Разъяснения касаются сделок между организациями, организациями и индивидуальными предпринимателями и между предпринимателями. Центральный банк РФ не первый раз выпускает подобные комментарии (см. письмо от 04.12.2007 № 190-Т). Однако вопросы до сих пор остаются.
Напомним, что предельная сумма наличных, которую организации и предприниматели могут использовать в расчетах, а также правила расходования наличных денег, поступивших в кассу, установлены Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.
Согласно п. 1 Указания № 1843-У расчеты наличными деньгами между названными субъектами по одному договору не могут превышать 100 000 руб. Как отмечается в письме, это ограничение не распространяется на наличные таможенные платежи, уплачиваемые в соответствии со ст. 331 Таможенного кодекса РФ. Они производятся не на основании договора, а на основании российского законодательства. Сказанное справедливо для всех платежей, осуществляемых в рамках законодательства (налоги, сборы и проч.).
Центробанк обратил внимание на формулировку «в рамках одного договора». По мнению банка, запрет на наличные расчеты, превышающие 100 000 руб., распространяется на обязательства, не только непосредственно предусмотренные в договоре, но и вытекающие из него. При этом не имеет значения, когда исполняются обязательства — в период действия договора или по окончании срока его действия.
Еще одно пояснение касается второй части Указания № 1843-У, в которой изложен порядок расходования наличных денег, поступивших в кассу организации или предпринимателя. Как известно, компании и предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, деньги на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Банк официально подтвердил, что продавец (организация, предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке. Это правило компании соблюдали и раньше. При возврате товаров, оплаченных с применением банковских карт, возвращаемая сумма переводится на счет покупателя со счета продавца.
На такой порядок не раз указывали и налоговые органы. Например, в письме УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134 сказано, что в Положении Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» определен порядок денежных расчетов, совершаемых с использованием платежных карт. Если покупатель, расплатившийся платежной картой, вернул товар, денежные средства возвращаются на основании квитанции возврата безналичным путем на карточку держателя при предъявлении кассового чека и платежной карты.
При возврате товара в день покупки операции по оплате с платежной карты отменяются. Если товар возвращают не в день покупки, операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт).
Напомним, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций организации и предприниматели привлекаются к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Для должностных лиц (например, индивидуальных предпринимателей) штраф установлен в размере от 4000 до 5000 руб., для организаций — от 40 000 до 50 000 руб.