Письма Минфина, опубликованные в январе 2006 года

ЧТО СКАЗАЛ МИНФИН

НА ЧТО СОСЛАЛСЯ МИНФИН

Положительные

Организации, применяющие УСН, с 1 января 2006 года могут учитывать при налогообложении любые расходы по перевозке товаров, выполненные как сторонними организациями, так и собственными силами (Письмо от 12.01.2006 № 03-11-02/3)

В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 347.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, с 1 января 2006 года могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При реализации указанных товаров доходы от этих операций уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров

Если арендуемая комната в здании не соответствует критериям магазина или павильона, то при исчислении ЕНВД следует применять физический показатель «торговое место» (Письмо от 25.01.2006 № 03-11-05/20)

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, используют в качестве физического показателя площадь торгового зала. К таким объектам торговли согласно ст. 346.27 НК РФ относятся магазины и павильоны

Нейтральные

У участников простого товарищества для целей налогообложения прибыли не учитываются ни доходы, полученные ими в виде компенсаций понесенных и переданных на отдельный баланс совместной деятельности затрат, непосредственно к ней относящихся, ни расходы, относящиеся к СД, понесенные и переданные также на отдельный баланс (Письмо от 11.01.2006 № 03-03-04/4/2)

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками простого товарищества, установлены ст. 278 НК РФ, из которой следует, что в целях налогообложения прибыли участника простого товарищества учитывается прибыль, определяемая товарищем, ведущим учет доходов и расходов товарищества, пропорционально доле соответствующего участника в прибыли товарищества. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика. Убытки товарищества не распределяются между участниками и при налогообложении ими не учитываются

Переоценку денежных средств на валютных счетах в иностранных банках, связанную с изменением курса валюты к рублю, необходимо учитывать в целях налогообложения прибыли не только в связи с перечислениями средств на расчетный счет российского банка, но и на каждую отчетную дату (Письмо от 12.01.2006 № 03-03-04/1/8)

В соответствии с положениями главы 25 НК РФ в целях налогообложения учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250), а также расходы в виде отрицательной курсовой разницы (ст. 265), возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ

Списание ущерба от пожара, необходимо производить на основании справки о закрытии уголовного дела, которая документально подтверждает отсутствие виновных лиц (Письмо от 16.01.2006 № 03-03-04/1/18)

Налоговым кодексом предусматривается, что в составе внереализационных расходов учитываются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. Однако согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц. В данных случаях факт отсутствия виновных должен быть подтвержден документально

Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему розничную торговлю и сдающему в аренду помещение, в свидетельстве о государственной регистрации необходимо обязательно указать как вид деятельности сдачу в аренду имущества (Письмо от 20.01.2006 № 03-05-01-05/2)

Если нежилое помещение используется с целью систематического извлечения дохода, то такая деятельность по сдаче его в аренду должна рассматриваться как предпринимательская деятельность. При этом у предпринимателя возникает обязанность регистрации данного вида деятельности и уплаты всех налогов, установленных для индивидуальных предпринимателей. Если физическое лицо уже зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю, то помимо этого занятия в свидетельстве необходимо как вид деятельности указать сдачу в аренду имущества

Организации, осуществляющие несколько видов деятельности, в том числе переведенные на ЕНВД, в случае невозможности распределения расходов по видам деятельности определяют их пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на ЕНВД, в ее общем доходе нарастающим итогом с начала года (Письмо от 23.01.2006 № 03-11-04/2/13)

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. При этом расходы распределяются между видами деятельности по отчетным (налоговым) периодам нарастающим итогом с начала года ввиду того, что согласно п. 7 ст. 274 НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, также определяется нарастающим итогом с начала налогового периода