Переходный период при изменениях законодательства требует от бухгалтеров повышенного внимания. Именно в это время методическая поддержка, которую получают пользователи «1С:Бухгалтерии 8.0», просто неоценима.
С 01.01.2006 изменилась глава 21 НК РФ, посвященная НДС. В частности, изменился порядок учета НДС организациями, выполняющими строительно-монтажные работы (СМР) как для собственного использования, так и на подрядной основе.
Все значимые изменения были оперативно реализованы в «1С:Бухгалтерии 8.0». Сейчас все пользователи могут работать с НДС по правилам как старого, так и нового законодательства. Кроме того, в программе предусмотрены сервисные возможности (специальные документы), позволяющие правильно оформить процедуру перехода.
Строительство в 2006 году
Предъявить к вычету НДС по материалам, переданным на строительство после 01.01.2006, можно после поступления от поставщика соответствующих документов. По материалам, переданным до 01.01.2005, вычет НДС доступен по мере принятия объекта к учету. А по материалам, использованным для строительства в 2005 году, — с 01.01.2006.
Ранее вычет сумм НДС, предъявленных подрядчиками при проведении капитального строительства, был доступен только после ввода объекта в эксплуатацию. Теперь его можно получить уже в момент принятия объекта к учету. Вычет НДС по услугам, полученным до 01.01.2006, доступен по мере ввода объекта строительства в эксплуатацию. А НДС, предъявленный к вычету в 2005 году и не полученный в установленном порядке (объект строительства не введен в эксплуатацию), подлежит вычету в течение 2006 года равными долями либо по мере принятия объекта к учету.
Для отработки этих положений в «1С Бухгалтерии 8.0» созданы новые процедуры. Так, для снятия блокировки вычета указанных сумм НДС введен новый документ «Учет положений переходного периода по НДС». Документ автоматически заполняется в зависимости от даты.
Строительство для себя
С 01.01.2006 моментом определения налоговой базы для начисления НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, является последний день налогового периода. До 2005 года начисление производилось при принятии объекта строительства к учету в качестве ОС. Теперь вычет можно производить после оплаты в бюджет, а в 2005 году — только после ввода ОС в эксплуатацию.
В случае если на 31.12.2005 СМР для собственного потребления уже были выполнены, но объекты еще не приняты к учету, НДС не начислен, это надо сделать в последний день 2005 года. В «ЮБухгалтерии 8.0» добавлен документ «Начисление НДС по СМР (хозспособ)». Его и используют для начисления НДС в конце каждого налогового периода.
Все новые письма, комментарии и разъяснения контролирующих органов оперативно отслеживаются методическим отделом фирмы «1С», обрабатываются и отражаются в новых релизах «ЮБухгалтерии 8.0». Зарегистрированные пользователи при наличии подписки могут получать обновления на ежемесячных дисках информационно-технологического сопровождения (ИТС) у партнеров фирмы «1С», а также в Интернете: http://users.v8.1c.ru.
Сводная таблица: НДС по объектам строительства
|
Вычеты по объектам строительства |
СМР для собственного потребления |
СМР подрядные |
Оборудование, ОС, таможенные платежи по ОС |
Прочие (в т. ч. объекты незавершенного строительства) |
|
Расходы до 01.01.2005 |
П. 4 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: определение налоговой базы по мере постановки на учет П. 5абз. 2 ст. 172НКРФ: принятие к вычету после уплаты в бюджет |
П. 5 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: по мере ввода в эксплуатацию с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ |
Без изменений: не ранее постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ |
П. 3 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: по мере постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ |
|
Расходы с 01.01.2005 по 01.01.2006 |
П. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: определение налоговой базы 31.12.2005; принятие к вычету после уплаты в бюджет |
П. 2 ст. 3 Закона № 119-ФЗ: принятие к вычету равными долями в течение 2006 года (1/12) или при постановке на учет |
Без изменений: не ранее постановки на учет с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ |
П. 6 ст. 3 Закона №119-ФЗ: 31.12.2005 требуется разблокировать вычет по всем прочим расходам; НДС по оплаченным ценностям необходимо принять к вычету с 01.01.2006 по данным расходам (не принятым к вычету) с учетом положений п. 8, 10 ст. 2 Закона № 119-ФЗ |
|
Расходы с 01.01.2006 |
П. 10 ст. 167 НК РФ: определение налоговой базы — конец каждого месяца П. 5абз. 2 ст. 172 НК РФ: принятие к вычету после уплаты в бюджет |
П. 5абз. 1 ст. 172 НК РФ: при принятии к учету |
П. 1 абз. Зет. 172 НК РФ: по мере постановки на учет |
П. 5 абз. 1 ст. 172 НК РФ: при принятии к учету |