Некоторые организации, в которых работают иностранные граждане, столкнулись с проблемой начисления ЕСН своим работникам.
Дело в том, что в отделениях Пенсионного фонда РФ некоторым иностранцам отказываются открывать лицевые счета.
На вопрос о порядке начисления и уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат иностранным гражданам дал ответ Минфин РФ в Письме от 16.03.2006 № 03-05-02-04/27.
Согласно документу с 1-января 2003 года с выплат и вознаграждений, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, исчисление и уплату ЕСН налогоплательщики осуществляют в общеустановленном порядке.
Однако п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что застрахованными лицами являются только иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации.
Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.
Таким образом, иностранный гражданин, работающий на территории РФ, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию только в том случае, если он имеет статус постоянно или временно проживающего.
Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, то он не является застрахованным лицом и соответственно на выплаты в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. В этом случае отказ ПФР на открытие такому работнику лицевого счета является совершенно законным.
Таким образом, ЕСН, начисленный на зарплату временно пребывающего на территории РФ работника-иностранца, перечисляется целиком в бюджет без применения налогового вычета в ПФР, предусмотренного п. 2 ст. 243 НК РФ.