При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы (как в денежной, так и в натуральной формах), полученные налогоплательщиком, или право, на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НКРФ). К доходам от источников в РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налоговая база определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров. Таким образом, доходом индивидуального предпринимателя по агентскому договору является сумма агентского вознаграждения.
Тем не менее если агент при закупке товаров потратил сумму меньшую, чем была выделена на эти цели принципалом, и эта разница (сэкономленная сумма) не была возвращена последнему, а досталась по условиям договора агенту, то, по мнению автора, она также является доходом агента и подлежит налогообложению.