На балансе нашей организации находится детское дошкольное учреждение, которое содержится за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Сотрудникам учреждения ежемесячно выплачиваются премии, которые не включаются в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Подлежат ли они обложению ЕСН?
НК РФ (п. 1 ст. 236) определяет объект обложения ЕСН следующим образом: «...выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам».
При этом п. 3 ст. 236 НК РФ установлено, что такие выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Поскольку выплаты сотрудникам детского дошкольного учреждения не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, ЕСН на эти суммы не начисляется.